Решение по делу № 2А-4533/2022 от 27.04.2023

Дело № 2а-772/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000703-42

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 27 апреля 2023 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени по налогам, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с него следующей задолженности (с учетом уточнений исковых требований):

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 113,00 рублей (ОКТМО 57701000);

- пени в размере 14,80 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 57701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34,00 рублей (ОКТМО 57701000);

- пени в размере 1,39 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 57701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16,00 рублей (ОКТМО 57701000);

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 <***>,00 рублей (ОКТМО 57701000);

- пени в размере 8,07 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 57701000);

- пени в размере 43,98 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 57701000);

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 498,00 рублей (ОКТМО 57727000);

- пени в размере 36,64 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 57727000);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 498,00 рублей (ОКТМО 57727000);

- пени в размере 21,04 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 57727000);

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 715,00 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени в размере 0,81 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 57759000);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 715,00 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени в размере 0,81 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 57759000);

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 115 703,00 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени в размере 131,40 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 57759000);

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 7 578,00 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени в размере 8,59 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 57759000);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 578,00 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени в размере 8,59 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 57759000);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 333,00 рублей (ОКТМО 57522000);

- пени в размере 13,77 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 57522000);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 37,00 рублей (ОКТМО 57646453);

- пени в размере 1,52 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 57646453).

А также судебные расходы, связанные с рассмотрением настоящего административного дела в размере 126,60 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил письменные возражения на исковые требования налогового органа.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО1, согласно п.1 ст.388 НК РФ, является плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц, поскольку ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) земельные участки:

<.....>

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно ст. 394 НК РФ ставки земельного налога и сроки уплаты устанавливаются представительным органом местного самоуправления, на территории которого расположен земельный участок.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Проведение государственной кадастровой оценки земель осуществляется органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.397 НК РФ исчисление земельного налога подлежит уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решению Пермской городской думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми" налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 в отношении указанных выше земельных участков начислен земельный налог:

за 2016 год в размере 1 191,00 рублей;

за 2017 год в размере 498, 00 рублей;

за 2018 год в размере 498,00 + 333,00 + 37,00 рублей;

за 2019 год в размере 115 703,00 рублей;

за 2017 год в размере 8 293,00 (7 578,00 + 715,00);

за 2018 год в размере 8 293,00 (7 578,00 + 715,00);

Также, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата регистрации владения (дата);

- гараж по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата);

- комната по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно пункту 2 Решения Пермской городской Думы от 21.11.2017 года № 243, налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 3 указанного Решения установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

за 2017 год в размере 113,00 рублей;

за 2018 год в размере 34,00 рублей;

за 2019 год в размере 16,00 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении".

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1, согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- автомобиль DODGE JOURNEY, государственный регистрационный знак №..., 2008 года выпуска, мощность в л/с <***>, дата регистрации владения (дата);

- катер, государственный регистрационный знак №..., 1986 года выпуска, мощность в л/с <***>, дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата).

Ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 7 <***>,00 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены единые налоговые уведомления:

- №... от (дата), в котором указано о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 247,00 рублей, земельный налог в размере 125 568,00 рублей, транспортный налог в размере 7 670,54 рублей. Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией;

- №... от (дата), в котором указано о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 276,00 рублей, земельный налог в размере 128 459,00 рублей, транспортный налог в размере 7 920,00 рублей. Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией;

- №... от (дата), в котором указано о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1 974,00 рублей, земельный налог в размере 156 541,00 рублей, транспортный налог в размере 7 <***>,00 рублей. Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией.

В установленный законодательством срок налоги за указанные налоговые периоды ФИО1 не уплачены.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

пени по земельному налогу за 2016 год за период с (дата) по (дата) составили 43,98 рублей;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 21,56 рублей; за период с (дата) по (дата) в размере 4,71 рублей; за период с (дата) по (дата) в размере 10,37 рублей;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 0,81 рублей;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,59 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 0,81 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,59 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 13,72 рублей, за период с (дата) по (дата) в размере 0,05 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,52 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 20,21 рублей, за период с (дата) по (дата) в размере 0,83 рублей;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 131,40 рублей.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составила 267,15 рублей, начисленная на недоимку 133 655,00 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 4,25 рублей; за период с (дата) по (дата) в размере 1,66 рублей; за период с (дата) по (дата) в размере 3,91 рублей; за период с (дата) по (дата) в размере 0,42 рублей; за период с (дата) по (дата) в размере 4,56 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,39 рублей.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составила 16,19 рублей, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц 147,00 рублей.

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с (дата) по (дата) составили 8,07 рублей, начисленные на недоимку 7 <***>,00 рублей.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены требование об уплате налогов, пени:

- требование №... по состоянию на (дата) о необходимости уплаты задолженности до (дата);

- требование №... по состоянию на (дата) о необходимости уплаты задолженности до (дата).

Требования направлены ответчику ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается материалами дела.

В установленный срок налоговое требование ФИО1 не исполнено.

(дата) инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленные по ним пени.

(дата) мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления МИФНС России № 21 по Пермскому краю вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, пени.

В связи с поступившими возражениями ФИО1, (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата).

(дата) инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, прихожу к выводу о том, что административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по ним.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4 024,59 рублей.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в сумме 126,60 рублей, в связи с направлением административного искового заявления с приложениями, что подтверждается, реестром почтовых отправлений (л.д.14,15).

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит заявление ИФНС о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 126,60 рублей, подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени по налогам, судебных расходов - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность: