Решение по делу № 2А-4670/2023 от 10.11.2023

Дело №а-4670/2023

55RS0№-26

Решение

Именем Российской Федерации

10 ноября 2023 <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени. В обоснование требований указали, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налога. В адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления для уплаты:

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> транспортного налога в сумме 343,00 руб. и 11950 руб., земельного налога 362 руб.

Кроме того, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога налоговым органом должнику направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (остаток) в сумме 1870,91 руб., пени в сумме 106,19 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 12 293,0 руб. (остаток в связи с частичным погашением 5811,72 руб.),

- пени по транспортному налогу 39,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 362,0 руб. (остаток в связи с частичным погашением 171,82 руб.);

- пени по земельному налогу 1,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ №а-1459/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям единого налогового счета за ответчиком числится отрицательное сальдо в сумме 20 302,56 руб.

Со ссылкой ст. 48 НК РФ просит взыскать с ответчика в пользу Инспекции:

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 106,19 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ –5811,72 руб.,

- пени по транспортному налогу 39,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ -171,82 руб.);

- пени по земельному налогу 1,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего 6 130,86 руб.

Представитель истца МИФНС № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по ЦАО <адрес> участия в судебном заседании не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>, является:

владельцем транспортного средства №, №), №),

собственником земельного участка площадью 318.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/3 доли) (л.д. 38),

являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

В данной связи ФИО1 является плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налогов.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 17 статьи 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 423 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период № года.

Согласно п. 1.1 указанной статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период № года составляют 20 318 рублей.

Статьей 11.2 Налогового кодекса РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Порядок), датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@, предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Физическое лицо, имеющее личный кабинет налогоплательщика, обязано контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

В материалы дела представлено заявление ответчика на доступ к личному кабинету от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

В связи с исчислением налога на указанные объекты налогообложения, налоговым органом сформированы и направлены в адрес ответчика уведомления для уплаты налогов (через личный кабинет налогоплательщика) (л.д.15, 17):

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за № транспортного налога в сумме 343,00 руб. и 11950 руб., земельного налога 362 руб. (л.д. 14).

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В указанный срок налоговая обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем налоговым органом направлены требования (через личный кабинет налогоплательщика) (л.д.17,20, 22).

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за № – 12 293,0 руб. (остаток в связи с частичным погашением 5811,72 руб.),

- пени по транспортному налогу 39,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за № – 362,0 руб. (остаток в связи с частичным погашением 171,82 руб.);

- пени по земельному налогу 1,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ответчиком своевременно обязанности по уплате обязательных платежей, истцом обоснованно начислены пени:

- пени по транспортному налогу 39,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу 1,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Проверив расчет пени, исчисленный административным истцом, суд полагает, что расчет пени произведен верно, контр расчет ответчиком не представлен.

Доказательство оплаты пени ответчиком не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения сорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Согласно ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец предпринял меры для взыскания суммы недоимки и пени в порядке приказного производства, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Судебный приказ №а-1459/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском посредством почты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из искового заявления согласно сведениям единого налогового счета в отношении ответчика сформировано отрицательное сальдо в размере 20 302,56 руб.

При таких обстоятельствах дела, иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 27.058.1972 года рождения, в пользу МИФНС № по <адрес> обязательные платежи и санкции в общем размере 6 130,86 руб. из которых:

- транспортный налог за № –5811,72 руб.,

- пени по транспортному налогу 39,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за № -171,82 руб.);

- пени по земельному налогу 1,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Ретуева