Дело №2а-300/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007788-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 116 202,70 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 111045 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1019 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1640 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), в размере 2498 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства - РЕНО КЕРАКС 440.4259 гос.рег.<номер>, Мерседес-Бенц GLE 350 D 4MATIC, <номер>, Мерседес-Бенц GLS 350 D 4MATIC, <номер>, Киа Спортейдж SLS SL, <номер>, МАН TGS 41.400 8Х4 ВВ БЦМ-59, <номер>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества жилой дом по адресу: <...>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований, в которых расположены объекты налогообложения, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок с кадастровым <номер> по адресу: Московская область, Серпуховский район, д.Пущино.

На принадлежащее, на праве собственности ФИО1 объекты налогообложения за 2022 год были начислены налоги, расчет которых указан в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023: транспортный налог в размере 111045 руб., налог на имущество в размере 1019 руб., земельный налог 1640 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 <номер> на общую сумму задолженности 216788,34 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.

В установленный срок налоги за 2022 уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 315483,78 руб., в том числе пени 69696,53 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023 и данное административное исковое заявление:

89381,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 86882,70 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2498,70 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 10.11.2023 <номер> и направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром (копия прилагается). В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 224546,14 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер>, который был отменен 07.05.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

По состоянию на 06.11.2024, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере - 236963,29 руб., в том числе по транспортному налогу - 119478,24руб., по налогу на имущество - 1019 руб., по земельному налогу - 1640 руб., по пени - -114826,05 руб.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области представил письменные пояснения, в которых указывает, что ранее налоговым органом применялись следующие меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1 В настоящем административном иске заявлены к взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019, 2021 и 2022 годы, по земельному налогу за 2017, 2018, 2021 и 2022 годы, по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы, рассчитанные за период с 13.11.2023 по 11.12.2023 (л.д.85-86).

Административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения относительно заявленных требований, в которых указывает, что налоги за 2022 год ею оплачены, в связи с чем требования о взыскании налогов за 2022 год и соответствующих пени удовлетворению не подлежат, также полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском, в части требований о взыскании сумм пени за более ранние периоды.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, а также земельный участок, указанные в административном исковом заявлении (л.д.42-45).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №1761 по состоянию на 25.05.2023 об уплате ФИО1 задолженности транспортному налогу в сумме 130058 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 926 руб., по земельному налогу в сумме 7286,25 руб., пени в сумме 78518,09 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 20.07.2023. Данное требование направлено ФИО1 по почте 29.05.2023 (л.д.12-16).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108298880 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 111045 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1640 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1019 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 по почте 23.09.2023 (л.д.17-19).

10.11.2023 налоговым органом принято решение №5964 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено по почте ФИО1 14.11.2023 (л.д.48-52).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1640 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1019 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 111045 руб., пени в сумме 2498 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ <номер> от 02.04.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 07.05.2024, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.53).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов за 2022 год, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельный участок и объект недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельный участок и объект недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 111045 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1019 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1640 руб., а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 11.12.2023.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2022 году, суд приходит к следующим выводам.

Ранее Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8433,24руб.; пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 79570,59 руб.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 20.01.2025 по административному делу №2а-245/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 8433,24 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 63,25 руб.;

- пени за неуплату уплату транспортного налога за 2019 год в размере 2550 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-1227/2023, за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 344,48 руб.;

- пени, рассчитанные с 01.01.2023: за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 8433,24 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 2550 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-1227/2023, а всего на сумму совокупной обязанности 10983,24 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 1035,52 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании пени в большем размере отказано.

Указанным решением Серпуховского городского суда от 20.01.2025 по административному делу №2а-245/2025 установлено, что предъявленные ко взысканию пени (общие) рассчитаны за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, по которым применялись меры взыскания. Однако установлено, что определением суда по делу 2а-2655/2019 производство по делу о взыскании с ответчика налогов за 2017 год прекращено судом, в виду отказа налогового органа от заявленных требований. Решением суда по делу №2а-1093/2021 исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налоговых обязательств за 2018 года оставлены без удовлетворения. Налоговый период за 2018 год так же являлся предметом рассмотрения судом в рамках дела №2а-1304/2021, задолженность за по земельному налогу за 2018 год взыскана с налогоплательщика. Исполнительный документ, выданный на основании указанного решения суда исполнен службой РОСП, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 13.01.2022, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось. Кроме того, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год также взыскивалась в судебном порядке в рамках дела №2а-1207/2024, в удовлетворении заявленных требований судом было отказано. Указанные выше обстоятельства исключает возможность взыскание пеней за неуплату, либо несвоевременную уплату налогов.

Исходя из выводов, изложенных в вышеуказанном решении суда, а также обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу о том, что пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2017, 2018 годы, взысканию не подлежат.

Вместе с тем, в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2019, 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2022 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС.

Судом произведен расчет подлежащих взысканию сумм пени на совокупную задолженность по ЕНС за период с 14.11.2023 по 11.12.2023, в соответствии с которым сумма пени составляет 2075,62 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4473 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 111045 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1019 рублей 00 копеек;

- земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1640 рублей 00 копеек;

- пени в размере 2075 рублей 62 копейки, начисленные за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по уплате транспортного налога за 2019, 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц), а всего взыскать 115779 (сто пятнадцать тысяч семьсот семьдесят девять) рублей 62 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4473 (четыре тысячи четыреста семьдесят три) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025