Дело № 2а-783/2025

УИД 03RS0071-01-2025-001137-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Янаул РБ

Янаульский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Газизовой Д.А.,

при секретаре судебного заседания Галиевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с административным иском к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 13 351,28 руб. из которых: НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 10 270 руб., штраф предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога), за 2023 год в размере 256,75 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в размере 321 руб., сумма пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 503,53 руб. по состоянию на 14.07.2025г. Свои требования административный истец мотивировал тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022 г.). В Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН <***>), в обособленном подразделении УФНС России по Удмуртской Республике в г. Ижевск №1 на налоговом учете состоит ФИО2 (ИНН <***>), действующие в интересах несовершеннолетней ФИО3 (ИНН <***>), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 184 руб., которое до настоящего времени частично погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 13 351,28 руб. в т.ч. налог – 10 270 руб., пени – 2 503,53 руб., штраф – 577, 75 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 10 270 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога), за 2023 год в размере 256,75 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в размере 321 руб., сумма пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 503,53 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, Межрайонной ИНФС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 10 270 руб., начислен штраф, предусмотренный п. 1ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере 256,75 руб., и штрафа предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 321 руб. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 306,82 руб. со сроком оплаты – ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12 306,82 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен. В связи с чем, просит взыскать задолженность с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ не явился, административный истец о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3, в лице своих законных представителей ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, судебные повестки направлены им заблаговременно заказными письмами, согласно отчету об отслеживании почтовое отправления ответчикам не вручено в связи с истечении срока хранения, что судом признается надлежащим извещением.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, срока уплаты налога, срока исполнения требования.

В силу п.п.1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 13 части 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (статья 210 НК РФ).

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1 статьи 212 НК РФ).

Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Судом установлено, что законными представителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №) являются ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№), ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №).

Согласно сведениям об имуществе у ФИО3 значится земельный участок, общей площадью 949 кв.м., с кадастровым номером № и жилой дом, общей площадью 80,2 кв.м., с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, ФИО3 получила доход от продажи недвижимого имущества земельного участка, общей площадью 949 кв.м., с кадастровым номером № и жилого дома, общей площадью 80,2 кв.м., с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>. Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3 – НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена в установленный законом срок (№.), в связи с чем налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В результате проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, где размер налога составил 10 270 руб. штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ - 321 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 - 256,75 руб. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 12 306,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, но обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком не исполнена.

21.08.2025г. мировым судьей судебного участка № 1 по Янаульскому району и г.Янаул РБ вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС №29 по РБ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 13 351,28 руб., который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу составляет 13 351,28 руб., в т.ч. налог – 10 270 руб., пени – 2 503 руб., штраф – 577,75 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ответчиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 10 270 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога), за 2023 год в размере 256,75 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в размере 321 руб.;

- сумма пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 503,53 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Иного расчета суммы задолженности по налогу, пени, а также доказательств отсутствия суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Как установлено судом, с административным иском к ФИО3 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. посредством почтовой связи, что подтверждается почтовым штампом на конверте

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с иском истцом не пропущен.

Учитывая, что административным истцом в соответствии со ст. 62 КАС РФ доказан факт неисполнения со стороны налогоплательщика – физического лица ФИО3 обязанности по оплате законно установленных налогов в установленные законом сроки, а также факт обращения в суд в установленные ст.48 НК РФ сроки, требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ подлежат удовлетворению полностью.

Кроме того, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО2 действующим в интересах ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность по налогам и сборам, в размере 13 351,28 руб. из которых: НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 10 270 руб., штраф предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога), за 2023 год в размере 256,75 руб., штраф предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в размере 321 руб., сумма пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 503,53 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере по 2000,00 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Янаульский районный суд Республики Башкортостан.

Копия верна.

Судья: Д.А.Газизова

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2025 года.

Судья: Д.А.Газизова