Решение по делу № 2А-3308/2023 от 10.11.2023

Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И., при секретаре Кобрусевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – <данные изъяты> <№> по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 194,60 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период со <Дата> по <Дата> в размере 20,48 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 764,68 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период со <Дата> по <Дата> в размере 80,47 рублей, пени по транспортному налогу (на недоимку за 2019 год в размере 896 рублей) в размере 23,18 рублей, пени по транспортному налогу (на недоимку за 2018 год в размере 896 рублей) в размере 9,45 рублей.

Требование мотивированы тем, что ФИО1 в связи с регистрацией на его имя в 2018-2019 годах транспортного средства являлся плательщиком транспортного налога за указанные налоговые периоды.

Кроме того, ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов за 2022 год.

ФИО1 начислены транспортный налог за 2018 и 2019 годы в размере по 896 рублей, который уплачен налогоплательщиком <Дата>.

Поскольку налог уплачен несвоевременно за период с <Дата> по <Дата> начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,45 рублей, а также за период со <Дата> по <Дата> начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 26,46 рублей.

Кроме того, у ФИО1 возникла обязанность по самостоятельному исчислению и уплате в срок до <Дата> страховых взносов пропорционально периоду времени, в течение которого ФИО1 имел статус индивидуальному предпринимателя, а именно: страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию в размере 4042,10 рублей, по обязательному пенсионному страхованию в размере 15882 рублей 97 копеек.

Страховые взносы за 2022 год ФИО1 оплачены частично, в связи с чем образовалась задолженность, налоговым органом за период со <Дата> по <Дата> начислены пени на сумму несвоевременно уплаченной недоимки за период со <Дата> по <Дата>.

Налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по пени по транспортному налогу, страховым взносам и пени по страховым взносам, которые в установленные сроки не исполнены.

Спорная задолженность взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата>, который отменен определение от <Дата>.

Задолженность по страховым взносам погашена ФИО1 частично по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <Дата> в размере 14777,31 рублей, <Дата> – 340,98 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <Дата> в размере 3760,73 рублей, <Дата>3 года – 86,77 рублей.

В связи с чем <Дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <Дата>, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2018-2019 годах зарегистрирован транспортное средство «ВАЗ-21-1», государственный регистрационный номер <***>.

В период с <Дата> по <Дата> ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В налоговом уведомлении от <Дата> ФИО1 предложено в срок не позднее <Дата> оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 896 рублей.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 <Дата>.

В налоговом уведомлении от <Дата> ФИО1 предложено в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 896 рублей.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 <Дата>.

В требование от <Дата> ФИО1 в срок до <Дата> предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 896 рублей, пени на указанную недоимку за период с <Дата> по <Дата> в размере 9,45 рублей.

Требование направлено ФИО1 <Дата>.

В требование от <Дата> ФИО1 в срок до <Дата> предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 896 рублей, пени на указанную недоимку за период со <Дата> по <Дата> в размере 26,46 рублей.

Требование направлено ФИО1 <Дата>.

В требовании от <Дата> в срок до <Дата> ФИО1 предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15882,97 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4042,10 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на указанный размер недоимки за период со <Дата> по <Дата> в размере 80,47 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год на указанный размер недоимки за период со <Дата> по <Дата> в размере 20,48 рублей.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им <Дата>.

Страховые взносы исчислены ФИО1 пропорционально периоду времени, в течение которого он состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, исходя из фиксированного размер страховых взносов за 2022 год в размере 34445 рублей (за 12 месяцев), в размере 8766 рублей (за 12 месяцев), по состоянию на <Дата> и подлежали уплате <Дата>.

Транспортный налог исчислен, исходя из мощности транспортного средства 64 лошадиных сил, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговые периоды и установленной <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога.

Транспортный налог за 2018-2019 годы уплачен ФИО1 <Дата>.

Судом проверен расчет административного истца, в том числе с учетом положений статей 430, 432 НК РФ, расчет является правильным.

При таком положении, учитывая, что в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, в 2018-2019 годах – плательщиком транспортного налога, однако не уплатил страховые взносы и транспортный налог в установленный срок, налоговым органом обоснованно исчислены пени по правилам статьи 75 НК РФ, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации <№> (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <Дата> (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от <Дата> <№>-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ были вынесен мировым судьей в отношении ФИО1 <Дата>, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Отмена судебного приказа определением от <Дата> позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования о взыскании спорной задолженности <Дата>.

Таким образом, срок для обращения с административным исковым заявлением, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, на момент подачи административного искового заявления не истек.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год в размере 09 рублей 45 копеек, задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 23 рублей 18 копеек, страховые взносы в ПФ РФ за 2022 года в размере 764 рублей 68 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в ПФ РФ за 2022 год в размере 80 рублей 47 копеек, страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год в размере 194 рублей 60 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фонд ОМС за 2022 год в размере 20 рублей 48 копеек, а всего: 1092 (одна тысяч девяносто два) рубля 86 копеек.

Взыскать со ФИО1, <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>.

Судья А.И. Февралева