Решение по делу № 2А-1085/2023 от 17.03.2023

дело №а-1085/2023

26RS0№-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Рогозина С.В.,

при секретаре Борзенко И.В.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

РЕШЕНИЕ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 98793 руб. 38 коп., в том числе налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 63700 рублей, пени в размере 3243,38 рублей, штраф в размере 19110 рублей, штраф в размере 12740 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357,, 362, 388, 391, 400. 408. 409, 419, 420.1 НК РФ является плательщиком соответствующих налогов.

Согласно сведениям, представленными органами регистрационного учета в 2020 году ответчиком реализовано следующее имущество:

- объект незавершенного строительства, <адрес>, СНТ «Пламя» тер., 101, кадастровая стоимость 112142,26 рублей, (цена сделки 740000 руб.), дата регистрации собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности дата;

- земельный участок, <адрес>, СНТ Пламя-1, 20, кадастровая стоимость объекта на дата - 206326,9 рублей, (цена сделки 250000 руб.) дата регистрации права собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности - дата;

- земельный участок, <адрес>, СНТ Пламя, кадастровая стоимость объекта на дата 232667,64 рублей, (цена сделки 700000 руб.) дата регистрации права собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности - дата;

Решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику доначислены налог за 2020 год, пени, штраф.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого, имущества производился с учетом вычета в размере 250000 руб., предусмотренного пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ произведен из суммы 740000 рублей, составил 63700,00 руб. (740000-250000*13%), текущий остаток задолженности 63700 рублей.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год начислены пени на сумму 63700 за период с дата по дата в размер 243,38 рублей.

В нарушение положение пп. 1 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи объектов недвижимости в 2020 <адрес> деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Не представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст.119 НК РФ.

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 19110 рублей. (63 700*30%), а согласно п.1 ст. 122 НК РФ, составляет 12740 рублей. (63 700*20%).

В связи с неисполнением Решения № соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком для добровольной уплаты дата на сумму 98793,38 рублей, текущий остаток задолженности составляет 98793,38 рублей.

Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен ранее вынесенный в отношен административного ответчика судебный приказ №а-392/32-537/2022 от дата о взыскании задолженности в размере 98793,38 рублей.

Просит взыскать сумму образовавшейся задолженности.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, представил письменные возражения, из которых следует, что ответчик не согласен с заявленными требованиями. Указывает, что объект незавершенного строительства 9% готовности, расположенный на садовом земельном участке и земельный участок проданы по соглашению сторон за 990000 рублей. При этом цена земельного участка составляет 250000 рублей, а цена объекта незавершенного строительства 9% готовности, расположенного на садовом земельном участке составляет 740000 рублей.

Сумма сделки меньше 1000 000 рублей.

Пункт. 17.1 ст.217 НК РФ предусматривает, что доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от налогообложения либо уменьшены на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости или на имущественный налоговый вычет.

При продаже недорого имущества (недвижимости на сумму до 1 млн руб. и иного имущества на сумму до 250 тыс. руб.) граждане освобождаются от обязанности представлять декларацию по форме 3-НДФЛ.

В административном исковом заявление о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ административный истец в требовании № по состоянию на дата указывает сумму недоимки 63700 рублей, тогда как в заявлении № о вынесении судебного приказа в Требовании № по состоянию на дата указывает - ФИО2, сумма недоимки 91413 рублей.

В административном исковом заявление о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ указано, что общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, составляет общую сумму 740000 рублей.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата административный ответчик не получал. Тем самым был лишён возможности, в соответствии со статьями 101.2, 139.1 Кодекса, обжаловать, Решение №, путём подачи апелляционной жалобы в Управление федеральной налоговой службы по СК.

Расчет остатка задолженности на сумму 63700 рублей не обоснован и не подкреплён документально.

Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно представленным материалам дела, которые ответчик не оспаривал, в 2020 году ответчиком реализовано следующее имущество:

Дата регистрации права собственности и дата регистрации перехода права собственности свидетельствует о том, что ответчик реализовал указанные объекты недвижимости в период владения им менее 3-х лет и получил от их реализации доход, при этом не исполнил обязанность по декларированию этого дохода.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект* недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода -кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

На основании пункта 17.1. статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

<адрес> от дата №-кз на территории <адрес> установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года.

Таким образом, доходы налогоплательщика от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более 3 лет, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно статье 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поскольку ответчиком налоговая декларация подана не была налоговый орган исходя из информации, содержащейся в информационных ресурсах в отношении проданных объектов, сформировал в отношении налогоплательщика расчет НДФЛ (per. №) в отношении дохода, полученного в 2020 году от продажи объектов недвижимости.

Согласно данным расчета НДФЛ общая сумма дохода от продажи указанных объектов недвижимого имущества составила 1690000 руб., налогооблагаемая база с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, от продажи иного строения - 490000 руб. (740000 -250 000), от продажи земельных участков - 0 руб. (950 000 - 950 000).

Указанная налогооблагаемая база определена с учетом налогового вычета, определенного ст. 217 НК РФ и совокупный доход, полученный от продажи двух земельных участков в размере 950000 руб. полностью был освобожден от уплаты налога на доходы в связи с налоговым вычетом в 1000000 руб.

Налогооблагаемая база от дохода, полученного от продажи незавершенного строительством объекта в сумме 740000 руб. была определена как разница между ценой договора и налогового вычета в сумме 250000 руб.,(абз. 3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ), поскольку данный объект налоговый орган отнес к иным объектам. Таким образом налогооблагаемая база определена в сумме 490000 руб. из которой и рассчитан налог по ставке 13%, подлежащий уплате, а именно в сумме 63700,00 рублей.

Межрайонной инспекцией дата принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщик согласно решению собственника от дата произвел разделение дачного дома (кадастровый №) общей площадью 282,9 кв. м. на нежилое помещение (кадастровый №) общей площадью 152 кв. м. и нежилое помещение (кадастровый №) общей площадью 130,9 кв. м.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, на основании технического плана объекта незавершенного строительства дата произведена государственная регистрация иного строения (кадастровый №).

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Так как налогоплательщиком продажа указанного объекта недвижимого имущества осуществлена согласно договору купли-продажи недвижимости от дата, соответственно, недвижимое имущество находилось в собственности менее трех лет.

Таким образом, доход, полученный от продажи имущества, а также сумма налога, подлежащая взысканию с ответчика налоговым органом исчислена верно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму 63700 за период с дата по дата в размер 3243,38 рублей которые также подлежат взысканию с ответчика.

В нарушение положение пп. 1 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налоги доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 <адрес> деяние содержит признаки налогового правонарушения ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 19110 рублей.(63 700*30%), а п.1 ст. 122 НК РФ, составляет 12740 рублей.(63 700*20%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), дата года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, пр-кт. ФИО3, <адрес>Б, <адрес>, задолженность на общую сумму 98793 руб. 38 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 63700,00 рублей, пени в размере 3243,38 рублей за период с дата по дата, штраф в размере 19110,00 рублей, штраф в размере 12740,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Рогозин