Решение по делу № 2А-12850/2024 от 02.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В окончательном виде изготовлено 02.04.2025 года

Дело № 2а-3553/2025 20 марта 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-017099-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 8 354 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 4 762,68 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 696,42 рубля, а также пени в размере 1 986,55 рублей, начисленные по состоянию на 04.03.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2021-2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортное средство и объекты недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 50414521 от 01.09.2022 года и № 104644428 от 12.08.2023 года со сроком исполнения, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено требование № 28776 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, которое оставлено без исполнения. Административный истец отмечает, что в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года были начислены пени, которые также не оплачены в добровольном порядке. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 16.05.2024 года судебный приказ № 2а-315/2024-135 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о месте и времени слушания дела по адресу регистрации по средствам направления заказного письма, по извещениям почтового отделения за получением корреспонденции не явился.

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России N 234 от 31.07.2014 года и по смыслу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

Ходатайств и заявлений об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, административный ответчик не представила.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2021-2022 годах в собственности ФИО1 находились:

- транспортное средство марка, г/н №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- 29/1967 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- 29/1967 долей в праве собственности на помещение, расположенное по адресу: <адрес>;

- 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 176 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 806 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 4 189 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 4 189 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 1 388 рублей и земельного налога за 2022 год в размере 1 519 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 50414521 от 01.09.2022 год с расчетом налогов за 2021 год и № 104644428 от 12.08.2023 год с расчетом налогов за 2022 год, однако, налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены в полном объеме.

Материалами дела подтверждается, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 28776 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

17.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 135 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-315/2024-135, однако, определением мирового судьи судебного участка № 135 Санкт-Петербурга от 16.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 16.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 14.11.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Одновременно, по данной категории дел на налоговом органе лежит обязанность доказать наличие задолженности, ее размер и обоснованность ее начисления.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом представлены в материалы дела сведения о том, что по состоянию на 01.01.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС вошли:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 189 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 331 рубль;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 57 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 524 рубля;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в 58 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 594 рубля.

Данная задолженность отражена также в требовании № 28776 от 23.07.2023 года.

Также, исходя из представленных налоговым органом сведений, 02.12.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС вошли:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 189 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 188 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 331 рубль;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 рубля;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в 2 524 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 260 рублей.

28.12.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС была добавлена задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 года в размере 298 рублей.

Одновременно, налоговым органом отражено, что 28.12.2023 года произведена уплата единого налогового платежа на сумму 8 453 рубля, из которого была погашена задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 57 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 331 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в 58 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 524 рубля и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 524 рубля.

В ходе рассмотрения дела, по запросу суда стороной административного истца представлены сведения о состоянии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16.01.2025 года, согласно которым отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляет 14 059 рублей и состоит из задолженности по налогам за 2023 год.

Аналогичные сведения, датированные 17.01.2025 года, в ходе рассмотрения дела представлены административным ответчиком.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленная к взысканию задолженность по налогам за 2021-2022 годы у административного ответчика в настоящее время отсутствует и не подлежит взысканию в судебном порядке.

Одновременно, суд обращает внимание, что заявленные к взысканию суммы задолженностей по налогам не соответствуют сведениям, которые представлены налоговым органом в ходе рассмотрения дела, в том числе, в части сведений о частичных погашениях задолженности.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию 04.03.2024 года в размере 1 986,55 рублей.

Как следует из материалов дела, налоги за 2021 год были оплачены ФИО1 не в установленный законом срок (01.12.2022 года), в связи с чем, задолженность по налогам за 2021 год по состоянию на 01.01.2023 года были обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС, при этом, налоговым органом также произведено начисление пени в размере 105,31 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, что соответствует требованиям законодательства.

Также 02.12.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС обоснованно вошли задолженность по налогам за 2022 год и 28.12.2023 года задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год.

Таким образом, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, поскольку налоговые обязательства были исполнены административным ответчиком несвоевременно, что также не опровергнуто в ходе рассмотрения настоящего дела.

Суд отмечает, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженностей, составлявших отрицательное сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года, ранее 04.03.2024 года.

В рассматриваемом случае, принимая во внимание отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязательств по уплате налогов в установленный законом срок, учитывая обоснованность формирования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года, а также его изменения в заявленный период начисления пени, суд находит требования налогового органа о взыскании пени подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024 года, в размере 1 986 (одна тысяча девятьсот восемьдесят шесть) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: