Решение по делу № 2А-638/2023 от 18.12.2023

УИД 16RS0010-01-2023-000748-44

Дело №2а-638/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18.12.2023 пгт. Балтаси

Балтасинский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хазиевой Э.И.,

при секретаре Шамсутдиновой М.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 971 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год – 16 036 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 990 руб. 26 коп. В обоснование требований указано, что в собственности административного ответчика имеются шесть земельных участка, один жилой дом и одно иное строение, находящиеся в пгт. <адрес> Республики Татарстан. Административному ответчику были начислены налог на имущество физических лиц, земельные налоги и направлены налоговые уведомления. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени. В настоящее время административный ответчик налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени не уплатил.

Административный истец извещен о дне, месте и времени рассмотрения, что подтверждаются уведомлением о вручении заказного письма, в суд не явился.

Административный ответчик надлежаще извещен о дне, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. Адресованный конверт возвращен с отметкой «истечение срока хранения».

Суд, исследовав и оценив представленные по делу доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

По смыслу ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

По смыслу ст. 386, 387, 389 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>, кадастровой стоимостью 332 225 руб.,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>Г, кадастровой стоимостью 1 011 367 руб.,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>Б, кадастровой стоимостью 413 399 руб.,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>В, кадастровой стоимостью 420 214 руб.,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>, кадастровой стоимостью 260 118 руб.,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>, кадастровой стоимостью 261 855 руб.,

- иного строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>, кадастровой стоимостью 15 416 352 руб.,

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, <адрес>, кадастровой стоимостью 1 715 255 руб.

За 2019 год административному ответчику начислены налог на имущество физических лиц и земельные налоги по вышеназванным объектам недвижимости и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13). Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено административному ответчику по почте, в которых указан срок уплаты начисленных налогов. Однако налогоплательщик в установленный срок не оплатил указанные налоги, в связи с чем ему были начислены пени.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности в виде налога на имущество физических лиц в размере 54 830 руб. 50 коп., земельного налога в размере 16 036 руб. и пени – 3 712 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8). Срок уплаты в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование налогоплательщик полностью не исполнил.

Согласно расчету налогового органа, у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога и пени:

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 16 036 руб.

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 971 руб.,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 990 руб. 26 коп.

Расчет задолженности по налогу и пеням судом проверен и признан правильным, административным ответчиком иного варианта расчета не представлено.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № по Балтасинскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд не пропущен, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленные сроки.

При таких данных суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае административный истец был освобожден при подаче иска в суд от уплаты государственной пошлины на основании Закона. Поэтому государственная пошлина в сумме 2 450 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Балтасинский муниципальный район Республики Татарстан».

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 16 036 руб.

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 971 руб.,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 990 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Балтасинский муниципальный район Республики Татарстан» государственную пошлину в размере 2 450 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через районный суд в течение одного месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.