Дело № 2а-263/2023

22RS0053-01-2023-000274-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 г. с.Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Епишевой Т.И.,

при секретаре Скоробогатовой Я.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа,

установил:

ДД.ММ.ГГ межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 121 742 рубля, пени – 5 267,36 рублей, штрафа – 3 043,55 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Являясь собственником земельного участка с кадастровым номером № и владея указанным участком менее 5 лет, ФИО1 продала принадлежащую ей долю в праве собственности на земельный участок, однако в нарушение п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 129 Налогового кодекса Российской Федерации, не была представлена налоговая декларация за 2020 г., налог в установленный срок не уплачен.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом начислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере 121 742 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога налогоплательщику начислены пени в размере 5 267,36 рублей и штраф в размере 3 043,55 рублей.

Поскольку налог не был уплачен в установленном законом срок, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, не был ей уплачен.

В установленный срок инспекция обратилась в судебный участок Топчихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2857/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебное заседание стороны, надлежаще извещённые о времени и месте рассмотрения дела, не явились, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, административный ответчик никаких объяснений по существу административного иска, доказательств уважительности причин своей неявки в судебное заседание, ходатайств об отложении дела в суд не представил, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, поскольку их участие в рассмотрении дела не является обязательным и не признано судом обязательным.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 этого же Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пункт 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь собственником земельного участка с кадастровым номером № и владея указанным участком менее 5 лет, продала принадлежащую ей долю в праве собственности на земельный участок ДД.ММ.ГГ (л.д. 43-44).

В нарушение пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 129 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не была представлена налоговая декларация за 2020 год, налог в установленный срок не уплачен.

В ходе проведенной в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ камеральной налоговой проверки налоговым органом доначислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере 121 742 руб. по формуле Нн=Нб*Нст, где (Нб-налоговая база (кадастровая стоимость, руб.), Нст- налоговая ставка).

(1 936 473,36 - 1 000 000)/100% х 13% =121 742 руб.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога до ДД.ММ.ГГ

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган обратился в срок, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом срок.

С административным иском в Топчихинский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГ (л.д.26) после отмены судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГ (л.д.5).

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что указанный налог уплачен, не представлено.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в период просрочки пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок суммы налога ФИО1 начислены пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2944,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 639,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 1014,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 669,58 руб.

Этот расчёт является правильным.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГ ФИО1, в отношении которой проведена налоговая проверка, с учетом положения статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа уменьшен в 8 раз и составил 3 043, 35 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлены все основания для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, удовлетворяя административный иск, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере, установленном абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 121 742 рубля, пени в размере 5 267, 36 руб., штраф в размере 3 043,55 руб., всего – 130 052,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Топчихинского района государственную пошлину в размере 3 801 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.08.2023.

Судья Т.И.Епишева