Решение по делу № 2А-352/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Дело № 2а-352/2025

УИД 59RS0029-01-2024-002577-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Дульцевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1094,00 руб., пени в размере 9015,77 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование иска указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 10109,77 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1094 руб., пени в размере 9015,77 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый №, по адресу <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 г. – 587 руб., за 2018 г. – 522 руб., за 2020 г. – 904 руб., за 2021 г. – 994 руб., за 2022 г. - 1094 руб., направлены налоговые уведомления. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности за 2022 г., задолженность составляет 1094 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2018, 2019, 2020 с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. Недоимка по страховым взносам в установленный законом срок не уплачена. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет искового заявления.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 94605,98 руб. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов составила 91605,98 руб., в связи с частичным погашением задолженности. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов составила 88605,98 руб., в связи с частичным погашением задолженности.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 9015,77 руб. Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 9015,77 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ №2а-1728/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 22.04.2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласна с недоимкой по налогу на имущество за 2022 год, при этом пояснила, что не получала исковое заявление от налогового органа, требование №, заходит в личный кабинет налогоплательщика очень редко, несмотря на то, что получала логин и пароль. В материалах дела видно, что 25 апреля направили ей в кабинет документы, но она не открывала личный кабинет, не было необходимости. Кроме того, ФИО1 считает, что истец пропустил срок давности. Суммы не сходятся по судебным приказам, у ССП и ИФНС разные суммы. Факт наличия задолженности не отрицает, но с размером пени не согласна.

Суд, изучив материалы дела, административное дело № 2а-3957/2020, № 2а-1755/2022, № 2а-2808/2023, № 2а-1728/2024 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.48 Гражданского кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

П.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеется объект недвижимости: квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес> (л.д.14, 56-57).

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговом органе. ДД.ММ.ГГГГ, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.15).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество за 2017 г. (квартира <адрес>) в размере 587 руб. (л.д.16-17).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество за 2018 г. (квартира <адрес>) в размере 522 руб. (л.д.18-19).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество за 2020 г. (квартира <адрес>) в размере 904 руб. (с учетом переплаты 903,44 руб.) (л.д.20-21).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество за 2021 г. (квартира <адрес>) в размере 994 руб. (л.д.22-23).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество за 2022 г. (квартира <адрес>) в размере 1094 руб. (л.д.24-25).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.35-38).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указана сумма налога на имущество 3006,44 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78241,32 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13358,22 руб., пени в размере 30424,81 руб. (л.д.30, 33-34).

08.08.2023 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д.26-29).

Межрайонная ИФНС России №16 по Пермскому краю обратились к мировому судье судебного участка № 1 Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-3957/2020 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование налог в размере 2442,32 руб. и пеня в размере 42,87 руб., на обязательное медицинское страхование налог в размере 634,22 руб. и пеня в размере 11,13 руб., государственной пошлины 200 руб. (л.д.134-137).

Решением Нытвенского районного суда от 28.04.2021 по делу № 2а-268/2021 взыскана с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 39 258,78 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 552,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 777,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 587,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 522,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 280-79 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме 29 354-00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме 6 884-00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 244-62 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 57, 37 руб. Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 1 377,76 руб.

Решение вступило в законную силу 16.06.2021.

Из данного решения так же следует, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и с ДД.ММ.ГГГГ. Прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт налогоплательщиком не оспаривается.

08.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1755/2022 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование пеня в размере 9333,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пеня в размере 2108,65 руб., по налогу на имущество в размере 1725,44 руб., пеня в размере 203,96 руб., государственной пошлины 267,44 руб. (л.д.138-140).

01.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2808/2023 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности за 2021 г. за счет имущества физического лица в размере 21204,80 руб., в т.ч. по налогам – 994 руб., пени – 20210,80 руб., государственной пошлины 418,07 руб. (л.д.141-143).

Административным ответчиком представлены в материалы дела копии чеков по операции об оплате ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – по 3000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3500 руб., ФНС (оплата по произвольным реквизитам), назначение платежа: единый налоговый платеж (л.д.154-157).

По сведениям ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Пермскому краю о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 32435,19 руб. Перечислено минуя депозитный счет 15039 руб., перечислено через депозитный счет 2571,70 руб., остаток долга 14824,49 руб. (л.д.109-120).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-3957/2020 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района в отношении должника ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Пермскому краю о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3130,54 руб. Перечислено через депозитный счет 1651,69 руб., остаток долга 1478,85 руб. (л.д.63-72).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-4956/2020 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района в отношении должника ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4669,60 руб. Перечислено через депозитный счет 226,28 руб., остаток долга 4443,32 руб. (л.д.100-108).ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного листа по делу № 2а-268/2021 Нытвенского районного суда в отношении должника ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 39258,78 руб. Перечислено минуя депозитный счет 576,36 руб., перечислено через депозитный счет 2902,36 руб., остаток долга 35780,06 руб. (л.д.85-99).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1755/2022 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района в отношении должника ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 13371,92 руб. Перечислено минуя депозитный счет 1644 руб., перечислено через депозитный счет 647,97 руб., остаток долга 11079,95 руб. (л.д.73-84).

ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства объединены в сводное исполнительное производство №-СД (л.д.59-62).

Из анализа, исследованных судом письменных материалов административного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 94605,98 руб., в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 587 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 522 руб. (взыскивается по судебному решению Нытвенского районного суда по делу № 2а-268/2021 от 28.04.2021, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам Постановление о возбуждении исполнительного от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ);

- Налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 903,44 руб. (взыскивается по судебному приказу, выдан Судебный участок № 2 Нытвенского судебного района № 2А-1755/2022 от 08.04.2022, направлен в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ);

- Налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 994 руб. (взыскивается по судебному приказу, выдан Судебный участок № 1 Нытвенского судебного района № 2А-2808/2023 от 01.09.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ направлено поручение о взыскание ДД.ММ.ГГГГ № в кредитное учреждение (банк));

- Страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5840 руб. (взыскивается по постановлению налогового органа в соответствии со ст.47 НК РФ № 3181 от 14.04.2019, направлено в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об объединии ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884 руб. (взыскивается по судебному решению Нытвенского районного суда по делу № 2а-268/2021 от 28.04.2021, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам Постановление о возбуждении исполнительного от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 634,22 руб. (взыскивается по судебному приказу, выдан Судебный участок № 1 Нытвенского судебного района № 2А-3957/2020 от 11.09.2020, направлен в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на ОПС за 2017 г. – 19900 руб. (взыскивается по постановлению налогового органа в соответствии со ст.47 НК РФ № 8324 от 01.03.2018, направлено в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 26545 руб. (взыскивается по постановлению налогового органа в соответствии со ст.47 НК РФ № 3181 от 14.04.2019, направлено в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об объединии ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354 руб. (взыскивается по судебному решению Нытвенского районного суда по делу № 2а-268/2021 от 28.04.2021, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам Постановление о возбуждении исполнительного от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 2442,32 руб. (взыскивается по судебному приказу, выдан Судебный участок № 1 Нытвенского судебного района № 2А-3957/2020 от 11.09.2020, направлен в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов coставила 91605,98 руб., в связи с частичным погашением задолженности. В последующем, в связи с частичным погашением задолженности совокупная обязанность по уплате налогов составила 88605,98 pуб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 9015,77 руб. Представлен подробный расчет пени.

На основании постановления по ст. 47 от ДД.ММ.ГГГГ № года ОСП по1 Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления о взыскании с ответчика взыскана задолженность общую сумму 1 571,70 рублей. По состоянию на текущую дату задолженность по постановлению по ст. 47 от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 24422,19 руб.

На основании Исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ № ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления о взыскании с ответчика взыскана задолженность общую сумму 1 902,36 рублей. По состоянию на текущую дату задолженность по Исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 37072,22 руб.

На основании судебного приказа от 11.09.2020 года № 2-А-3957/2020 года ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления о взыскании с ответчика взыскана задолженность общую сумму 151,69 рублей. По состоянию на текущую дату задолженность по судебному приказу от 11.09.2020 года № 2-А-3957/2020 составляет 3130,54 руб.

На основании судебного приказа от 08.04.2022 года № 2-А-1755/2022 года ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам ГУФССП России по Пермскому краю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления о взыскании с ответчика взыскана задолженность общую сумму 647,97 рублей. По состоянию на текущую дату задолженность по судебному приказу от 11.09.2020 № 2-А-3957/2020 составляет12541,05 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ произведенная уплата в общей сумме 28 500,00 рублей в соответствии с пп.3 п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения недоимки: страховые взносы по ОПС за 2017 г., страховые взносы по ОМС за 2017 г., налог на имущество за 2017 г.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в судебном заседании нашел своё подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязанностей по своевременной уплате налогов и страховых взносов, следовательно, административным истцом правомерно заявленоо взыскании пени.

Расчетом сумм пени (л.д.31-32, 126-130) подтверждается, что пеня в размере 9015,77 руб. начислена на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом всех произведенных ФИО1 платежей, в т.ч. уплаченных самостоятельно вне рамках сводного исполнительного производства.

Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1728/2024, выданный мировым судьей судебного участка № Нытвенского судебного района ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10109,77 руб., в т.ч. по налогам – 1094 руб., пени – 9015,77 руб., штрафы – 0,00 руб., государственной пошлины 202,19 руб. с должника ФИО1, отменен на основании поступившего возражения должника (л.д.10-11).

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд Пермского края они обратились с иском ДД.ММ.ГГГГ согласно оттиска штампа почты России на почтовом конверте, проставленном при отправке корреспонденции, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа - 25.06.2024.

Доводы административного ответчика о неполучении копии административного искового заявления суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

Копия административного искового заявлена направлена налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу места регистрации (проживания) (л.д. 49), которое прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ и передано почтальону. ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю с отметкой «истек срок хранения».

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 обратилась в Нытвенский районный суд с ходатайством об ознакомлении с материалами дела, ходатайство удовлетворено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 судом выдана копия административного искового заявления. Таким образом, право административного ответчика на получение копии административного искового заявления соблюдено.

Критически относится суд и к доводам административного ответчика о неполучении требования № от ДД.ММ.ГГГГ в силу следующего.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на дату направления требования была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, а также, что уведомлений о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе ФИО1 в налоговый орган не направлялось, отказ от использования личного кабинета ей не заявлялся.

Суд приходит к выводу о том, что требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в данном случае не направление требования в адрес ФИО1 на бумажном носителе не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению налоговых уведомлений и требований.

Возражения ФИО1 о нарушении конфиденциальности её анкетных данных, указанных в реестре по отправке почтовой корреспонденции налоговым органом, правового значения для разрешения настоящего спора не имеет, поскольку предметом спора является задолженность по уплате обязательных платежей, а не оспаривание действий налогового органа.

Заявление о применении срока исковой давности суд считает несостоятельным, поскольку исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ст.196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса. Таким образом, применение сроков исковой давности определяется в гражданском производстве.

Дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из анализа исследованных доказательств сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были соблюдены.

На основании изложенного, и с учетом установленных судом юридически значимых обстоятельств по делу, при отклонении возражений административного ответчика, суд приходит к выводу о признании законными и обоснованными требований о взыскании пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за период с 2017 по 2021 год, по страховым взносам за период с 2017 по 2020 год не была исполнена налогоплательщиком в установленные законодательством сроки, доказательств обратного материалы дела не имеют, административным истцом обоснованно и законно заявлено о взыскании пени.

Кроме того, предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения от уплаты налога, пени не установлено, расчет заявленных ко взысканию суммы налога, пени произведен в соответствии с требованиями НК РФ. На сумму недоимки с учетом периода просрочки налоговым органом верно были начислены пени.

В связи с наличием недоимки и пени налогоплательщику выставлены требования, неисполнение которых налогоплательщиком, повлекло обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017-2022 году являлась собственником квартиры, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязана была уплачивать налоги, страховые взносы в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, пени.

Доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество за 2022 год, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского муниципального округа в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 10 109 рублей 77 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 094 руб. 00 коп.;

- пени в размере 9 015 руб. 77 коп., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Денежные средства перечислять на кор/счет № 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)

КБК 182 01 061201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Нытвенского муниципального округа Пермского края в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова

Мотивированное решение составлено 30 мая 2025 года.