72RS0013-01-2025-000150-20

дело № 2а-1977/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 22 мая 2025 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Горбуновой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен за 2022 год транспортный налог в размере 6975,00 руб., о чем последнему направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3472,34 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024г. подлежали включению пени в размере 3472,34 руб., ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 11.07.2024 года судебный приказ от 11.04.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. С учетом частичной уплаты сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год составила 1813,28 руб. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец, с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3472,34 руб..

Определением суда от 15 января 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства.

Определением суда от 10 марта 2025 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.

Исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

транспортное средство: c 15.10.2013г. марки КИА QLE (SPORTAGE), 2011г.в., государственный регистрационный знак №, в настоящее время г.р.з. №, что подтверждается сведениями, представленными МО ГРЭРиТН АС УМВД России по Тюменской области, обратного стороной административного ответчика в материалы дела не представлено. (лд.37).

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог в размере 6975 руб., исходя из следующего расчета:

KIA QLE (SPORTAGE), государственный регистрационный знак №: 38 (налоговая ставка) * 183,55 (налоговая база) - 12 месяцев владения в 2022 году, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №66569852 от 29.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 11.09.2023г. (л.д.9,10).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2023 по налоговому уведомлению).

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что налоги, не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3472,34 руб. (лд.3-6).

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

По состоянию на 06.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 80008,77 руб., в том числе пени в размере 28449,73 руб. (лд.14).

Пени в размере 3472,34 руб. начислены за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г. на сумму недоимки 51559,04 руб. состоящей из заложенности по транспортному налогу за 2015 год в размере 18 590,04 руб., за 2016 год – 23 843 руб., за 2019 год – 9 126 руб. (л.д.46).

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование №5251 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, которое получено им 29.06.2023г. (л.д.11-12,13).

17.10.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение №5698 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №5251 от 27.06.2023 года (л.д. 16).

В соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на 04 марта 2024 года сумма задолженности за превысила более 10000,00 руб., в данном случае 10447,34 руб., (с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган по требованию №5221 по состоянию на 27 июня 2023г. ранее обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа: 18.10.2023г.; с административным исковым заявлением в рамках дела 2а-4016/2024.); соответственно срок, предусмотренный пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 05 апреля 2024, то есть в срок, предусмотренный законом. В связи с чем, 11.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени от 11 июля 2024 года судебный приказ от 11.04.2025 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д.24).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 12.07.2024г. по 12.01.2025г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям поступило в Калининский районным суд г. Тюмени 10.01.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с пени ЕНС начисленных на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017г. на сумму 23843,00 руб., и по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 9126,00 руб. за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г., в размере 2563,45 руб. (разница между 3472,34 руб. -908,89 руб.), суд не усматривает, по следующим основаниям: решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-1384/2025 установлено что, непогашенный остаток по транспортному налогу за 2019 год составляет 1653,28 руб. Решение вступило в законную силу 16 мая 2025 года. Решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-4016/2024 установлено что, непогашенный остаток по транспортному налогу за 2015 год составляет 9915,95 руб. Решение вступило в законную силу 12 июля 2024 года.

На основании части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку на 01.01.2023г. сумма недоимки составила 51559,04 руб., в указанную сумму включена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в полном объеме 18590,04 руб. (с учетом решения остаток задолженности 9915,95 руб.), за 2016 год в сумме 23843,00 руб., за 2019 год в полном объеме 9126,00 руб. (с учетом решения остаток задолженности 1653,28 руб.), что противоречит установленным судом обстоятельствам. Сумма недоимки с учетом указанных решений суда составляет 35412,23 руб. (задолженность за 2015 год -9915,95 руб., за 2016г. -23843,00 руб., за 2019г. -1653,28 руб.).

Таким образом, за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г. ФИО1 подлежат уплате пени ЕНС в размере 908,89 руб. исходя из следующего расчета:

13/300/100*14664,81 (размер недоимки, полученный как разница 50077,04-35412,23)*11 (кол-во дней просрочки за период с 18.10.2023г. по 29.10.2023) -69,90 руб.

15/300/100*14664,81 (размер недоимки, полученный как разница 50077,04-35412,23)*3 (кол-во дней просрочки за период с 30.10.2023г. по 02.11.2023) -21,99 руб.

15/300/100*7689,81 (размер недоимки, полученный как разница 43102,04-35412,23)*28 (кол-во дней просрочки за период с 03.11.2023г. по 01.12.2023) -107,65 руб.

15/300/100*14664,81 (размер недоимки, полученный как разница 50077,04-35412,23)*15 (кол-во дней просрочки за период с 02.12.2023г. по 17.12.2023) -109,98 руб.

16/300/100*14594,81 (размер недоимки, полученный как разница 50007,04-35412,23)*76 (кол-во дней просрочки за период с 18.12.2023г. по 03.03.2024) -591,57 руб.

16/300/100*14635,08 (размер недоимки, полученный как разница 50047,31-35412,23)*1 (кол-во дней просрочки за период с 04.03.2024г. по 04.03.2024г.) -7,80 руб..

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований. С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (пени по транспортному налогу за 2015г., за 2016г., за 2019г.) в общей сумме 908,89 руб..

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень составляет 4000 руб..

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени по единому налоговому счету за период с 18.10.2023г. по 04.03.2024г. в размере 908 (девятьсот восемь) рублей 89 копеек.

В остальной части удовлетворения административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья подпись С.А. Бойева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-1977/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Судья: С.А. Бойева