Решение по делу № 2А-292/2023 от 20.01.2023 | Заводской районный суд г. Орла (Орловская область)

УИД 57RS0022-01-2022-004095-63

Производство № 2а-292/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023г. г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Большаковой Ю.В.

при секретаре судебного заседания Кулаковой Д.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 получила доход в связи с реализацией ? доли в праве на земельный участок - (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен) и ? доли в праве на гараж - (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) Налоговую декларацию налогоплательщик за указанный период не представила. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт (номер обезличен) от (дата обезличена), произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости указанных объектов: гаража - (информация скрыта) руб., земельного участка – (информация скрыта) руб. Сумма налога к уплате составила 443899,00 руб. По результатам проверки ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), штраф составил 133169,70 руб. и ч. 1 ст. 122 НК РФ – штраф 88779,80 руб. Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном (расчеты), порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ee законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

21.03.2022 по почте, заказным письмом ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 16.03.2022.

Обязанность по уплате задолженности ответчиком исполнена не была.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по НДФЛ за 2020 год в размере 443899,00 руб.; штраф по НДФЛ в размере 55487,50 руб.; пени по НДФЛ в размере 20715,29 руб. Всего взыскать 520101,79 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что земельный участок она продала за 250000 рублей. Полагает, что сумма кадастровой стоимости объектов завышена многократно. Она обратилась с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости в Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) «Центр государственной кадастровой оценки», однако заявление ей было возвращено в связи с отсутствием отчета об оценке. Затем обратилась в Верховный суд Республики Саха (Якутия) с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости реализованного участка. Суд отказал истцу в приятии административного искового заявления. Считает, что налог, штраф и пени ей начислены необоснованно, просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 с. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до 1 января 2016 г.).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны представить налоговую декларацию.

На основании пункта 2 и пункта 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Однако, с учетом положений п. 1 и п. 2 п. 2 ст. согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи недвижимости, а сумма дохода, уменьшенная на сумму имущественного налогового вычета, или на сумму фактически понесенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

B соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок в носам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 3 суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Частью 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривалось, что в 2020 г. получен им доход от продажи ? доли в праве земельного участка - (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен) и ? доли в праве гаража (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен)

Судом установлено и подтверждается показаниями административного ответчика, что им не была представлена налоговая декларация в установленный срок (30.04.2021 год).

Из акта камеральной налоговой проверки № 10240 от 15.10.2021 следует, что ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 443899,00,00 руб.

С учетом положений пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет пропорционально доле в праве в размер 625000 рублей.

На основании решения № 73 от 26.01.2022 административный ответчик ФИО1, с учетом всех обстоятельств дела, при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ - в размере 33292,50 руб.; по ч. 1 ст. 122 НК РФ – штраф 22195,00 руб.

ФИО1 выставлено требование № 8996 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.03.2022, в соответствии с которым она была обязана оплатить не позднее 16.05.2022 недоимку на НДФЛ в размере 443899,00 руб., штраф в размере 55487,50 руб., пени – 20715,29 руб.

Требование направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 5 от 21.03.2022.

Судом установлено, что задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

Довод административного ответчика о необоснованности заявленных требований опровергается материалами дела. Решение налогового органа ФИО1 не оспорено.

Срок обращения за взысканием неуплаченного налога, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не истек.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), паспорт (информация скрыта) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области задолженность в общей сумме 520101,79 руб. руб., из которой:

задолженность:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 443899,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 55487,50 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 20715,29 руб.;

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), паспорт (информация скрыта) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 8401,02 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2023 года.

Судья Ю.В. Большакова

(информация скрыта)