Дело №а-196/2025

УИД 05RS0№-63

Решение

Именем Российской Федерации

4 марта 2025 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по имущественному налогу и пени в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по имущественному налогу и пени в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке, указывая в обоснование заявленных требований, что он проживает в <адрес> и зарегистрирован в УФНС России по РД в качестве налогоплательщика. В его собственности находилось имущество, транспортные средства и земельный участок, в связи с чем, истец в соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса РФ является плательщиком налогов.

Согласно единому налоговому счету налогоплательщика УФНС России по РД, истец имеет недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 57663.38 рублей, из которой задолженность по налогам и сборам в размере 34 852.45 рублей, по пени в размере 22 810.93 рублей.

Истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по недоимке и пени за налоговые периоды с 2019 по 2021 годы, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При решении вопроса о списании налогов судом проверяется установленная НК РФ процедура принудительного взыскания.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки, не предпринимал никаких мер по взысканию сумм задолженности по недоимке и пени, требования административному истцу за спорные налоговые периоды об уплате налогов, сборов, пени не выставлял, а по другим выставленным требованиям в установленные сроки с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд не обращался, следовательно, отраженная в едином налоговом счете налогоплательщика, недоимка за налоговые периоды с 2019 по 2021 годы в размере 9274.6 рублей и пени начисленные за ее неуплату в размере 13062.59 рублей, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения срока взыскания обязательных платежей, является безнадежной ко взысканию.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Если указанный срок налоговый орган пропустил, то взыскать задолженность налоговый орган не может, и такая задолженность является безнадежной и подлежит списанию.

Поскольку единый налоговый счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд соответствующего административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности их уплате прекращенной.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по имущественному налогу за период с 2017 по 2021 годы в сумме 9 274.6 рублей и пени, начисленные за ее неуплату в размере 13 062.59 рублей, всего 22 337.19 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с единого налогового счета административного истца.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик УФНС по РД, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, представителей не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие административного истца и представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. ст. 60 - 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ; объектом налогообложения является, в частности, имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Отсутствие объекта налогообложения исключает возникновение соответствующей налоговой обязанности.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктами 1, 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства в связи с чем он является (являлся) плательщиком транспортного налога:

- автомобиль легковой, за государственными регистрационными знаками H 470 PP 18, марка/модель: ВАЗ 111930, VIN: XТA111930B0143458, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, за государственными регистрационными знаками <***>, марка/модель: ВАЗ 21120, VIN: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), за государственными регистрационными знаками: <***>, марка/модель: КАМАЗ 55111, VIN:, 1989 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), за государственными регистрационными знаками Н6670005, марка/модель: ВОЛЬВО S90, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), за государственными регистрационными знаками О65105, марка/модель: ГАЗ 3302, VIN: №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, за государственными регистрационными знаками A3910E05, марка/модель: УАЗ 39099, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, за государственными регистрационными знаками К058CA05, марка/модель: ГАЗ 3110, VIN: <***>, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с Цада, с кадастровым номером 05:36:000020:45, площадью 3000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 ч.1 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из анализа положений п. п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по имущественному налогу в общем размере 22 337,19 рублей безнадежной к взысканию, ФИО1 указал, что налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимок по налогам не предпринималось в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке.

Между тем, вопреки доводам административного истца о том, что налоговым органом не предпринимались меры к принудительному взысканию задолженности, из представленных мировым судьей судебного участка №<адрес> РД материалов, исследованных в судебном заседании, следует, что по заявлению УФНС по РД мировым судьей указанного судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> РД №а-1463/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 35 633,31 рублей, в том числе – пеня в размере 13809, земельный налог в размере 1211 рублей, транспортный налог в размере 20 613 рублей.

Из представленного суду мировым судьей материала №а-1463/2024 по заявлению УФНС к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам следует, что в направленных административному истцу налоговых уведомлениях расчет транспортного налога произведен с учетом периодов владения ФИО1 соответствующими транспортными средствами, в связи с чем, доводы административного истца о том, что транспортный налог начислен за транспортные средства после прекращения их регистрации за ФИО1 не нашли свое подтверждение.

Судом также установлено, что вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, в силу требований ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент рассмотрения настоящего дела указанный срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1 не истек, соответственно налоговый орган не утратил возможность принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, исследованные судом доказательства свидетельствуют о принятии налоговым органом в установленном законом порядке мер к принудительному взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, тем самым, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного истца неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, направлены требования об уплате задолженности, поданы заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца о безнадежности к взысканию задолженности по имущественному налогу, в связи с тем, что ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, являются ошибочными и необоснованными, следовательно, правовых оснований для удовлетворения его требований не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 189 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по имущественному налогу в общем размере 22 337,19 рублей, в связи с истечением срока ее взыскания в принудительном порядке и обязании списать указанную задолженность с единого налогового счета административного истца – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Хунзахский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.К. Шамхалова

Решение суда в мотивированной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.