78RS0№-73

Дело №а-2849/2023 25 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к Ш.Д.АА. о взыскании за 2021 год недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 33 руб. 42 коп. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 18944 руб. 58 коп., пеня в размере 128 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 217 руб. 41 коп., а всего 19324 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Ш.Д.АБ. состоит в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и был зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы. Административному ответчику были начислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8426 руб. Ш.Д.АВ. в налоговой орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предполагаемая сумма дохода составила 50000 руб. В адрес Ш.Д.АГ. направлены налоговые уведомления об уплате недоимки по налогу. Однако, в связи с неуплатой страховых взносов, налога на доходы физических лиц, административному ответчику начислен налог в размере 18944 руб. 58 коп. и пени на обязательное пенсионное страхование в размере 128 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 33 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 217 руб. 41 коп. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, пени, однако требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ о взыскании недоимки и пени с административного ответчика отменен по его заявлению.

Представитель административного истцав судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик Ш.Д.АБ. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом,ходатайств об отложении рассмотрения дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, оценив представленные доказательства,приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57) и положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Административный ответчик применительно к положениям пункта 2 части 1 статьи 5, части 4.1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ являлся плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 указанного Федерального закона).

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, Ш.Д.АБ. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве налогоплательщика – адвоката.

В результату чего, Ш.Д.АА. за 2021 год начислен налог в размере 32448 руб. 00 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и налог в размере 8426 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на страховые взносы Ш.Д.АА. начислен налог в размере 18944 руб. 58 коп. и пени в размере 128 руб. 71 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 33 руб. 42 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Также Ш.Д.АВ. в налоговой орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой предполагаемая сумма дохода указана в размере50000 руб., в связи с чем исчислен налог в размере 6500 руб. 00 коп.

Сторонами данный факт не оспаривался.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика через кабинет налогоплательщика административного ответчика направлено налоговое требование №об уплатештрафа за налоговое правонарушение в размере 250 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика через кабинет налогоплательщика административного ответчика направлено налоговое требование №об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. 00 коп. и пеней в размере 33 руб. 42 коп. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. 00 коп. и пеней в размере 128 руб. 71коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. 6-8,12).

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, налога на доходы физических лиц, МИФНС № по Санкт-Петербургу обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании со Ш.Д.АГ. за 2021 год недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 Налогового кодекса РФ. Однако, в связи с несогласием с ним Ш.Д.АВ. этим же судьей судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 26-27). В связи с чем, МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась с административным исковым заявлением в суд.

Административный ответчик возражений против удовлетворения требований административного истца в ходе рассмотрения дела не представил, также не представил доказательств оплаты недоимки по стразовым взносам в полном объеме.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Принимая во внимание, что суммы недоимки по страховым взносам и пени административным истцом не оспариваются, не оплачены им, расчет пении сумм начисленного налога судом проверен, является арифметически верным, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в данной части.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Ш.Д.АБ. представил в налоговой орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, с предполагаемой суммой дохода в размере 50000 руб., из которой исчислен налог в размере 6500 руб. 00 коп. (л.д.16-22).

Налог на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года в размере 6500 руб. 00 коп. административным ответчиком оплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные впункте 1настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленныестатьей 229настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Ш.Д.АБ. привлечен к ответственности за налоговое правонарушении в размере 250 руб. 00 коп., предусмотренное НК РФ, а именно нарушение срока предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год (л.д. 24-25).

Доказательств оплаты штрафа в размер 250 руб. 00 коп. в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требованияМежрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, недоимки по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорциональной удовлетворённым требованиям в размере 772 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 61, 62, 84, 114, 150, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку за 2021 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 33 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 18944 руб. 58 коп., пеня в размере 128 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 217 руб. 41 коп., а всего 19324 руб. 12 коп.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 772 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.