Решение по делу № 2А-397/2025 от 09.07.2025 | Ейский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-397/2025

УИД № 23RS0016-01-2025-000426-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 9 июля 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

с участием: административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что ФИО2, дата года рождения, ИНН <***>, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как согласно сведениям, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию на него зарегистрированы объекты налогообложения.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: налогу в размере 9 179 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм на налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 817 рублей, на общую сумму 12 987 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, в административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме. В обоснование возражений против исковых требований, указал на то, что в административных исковых заявлениях ИФНС ссылается на ст. 57 Конституции РФ в которой установлено, что каждый гражданин РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы, но он не является гражданином РФ, так как является гражданином СССР по праву рождения и заявлений на смену гражданства не писал. В Российской Федерации нет законно установленных налогов так как Налоговый кодекс ни кем не подписан и не имеет юридической силы, датирован дата годом и соответственно не попадает в сроки начала действий полномочий президента РФ. В налоговом кодексе нет ни слова о гражданах, а только физических лицах, он не является физическим лицом, следовательно не попадает под Налоговый кодекс Российской Федерации. Он является гражданином СССР/РСФСР по праву рождения, заявления на смену гражданства не писал, а значит не попадает под юрисдикцию РФ, соответственно ничего не должен в бюджет РФ. Просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие стороны административного истца, надлежаще извещенного о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2, дата года рождения, ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной инспекции ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ с 01.01.2017г. налоговая база но налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно статей 400, 401 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленных органами, осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, на административного ответчика в спорный период - 2023 год, было зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- гараж, адрес: <данные изъяты>

- жилой дом, адрес: <данные изъяты>

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований, принятых согласно главы 32 НК РФ был исчислен налог на имущество за 2023 год (по сроку дата) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении, за 2023 год налогоплательщику ФИО2 начислен налог на имущество в сумме – 287 рублей.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год.

Вместе с тем, согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2, дата года рождения, ИНН № принадлежат следующие объекты:

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>,

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется но истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (п. 17 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2023 год (по сроку 2 декабря 2024 года) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Согласно расчету, приведенном в налоговом уведомлении за 2023 год налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог в сумме – 5 858 рублей.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2023 год.

Сумма налогов, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в размере 3 817 рублей (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

В силу статьи 357 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него были зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль ГАЗ СОБОЛЬ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата,

- автомобиль Сузуки МР Вагон, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом но транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от дата №-КЗ (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты дата) и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от дата №.

Согласно расчетам, приведенным в налоговом уведомлении, за 2023 год налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в сумме – 3 025 рублей.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год.

С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на дата по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на дата, учитывало в том: числе сведения об имеющихся на дата суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу. выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей па дата, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «7 337,62 руб.» (задолженность), в том числе: пеня в размере «54,62 руб.», что подтверждается выпиской из ФБ «История ЕНС».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 9126, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени требование об уплате задолженности от дата № в добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО1, налоговой инспекцией ранее были применены меры взыскания но ст. 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

После начисления имущественных налогов за 2023 год в размере 9 170 рублей по сроку дата (уведомление от дата №) отрицательное сальдо ЕНС, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от дата) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000 рублей и составило 12 987 рублей, в том числе: по налогам 9 170 рублей, по пене – 3 817 рублей руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 5006 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 1189 руб. 62 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 817 руб. 00 коп.). Расчет пени прилагается к административному исковому заявлению.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ новое требование в налогоплательщика не выставлялось, так как требование от 23 июля 2023 года № 9126 не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 1191 от 9 января 2025 года о взыскании задолженности на общую сумму 12 143 рублей 66 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 3 025,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 287 00 руб., земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 5 858, 00 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с дата по дата в размере 3 817,00 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции е заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в установленный срок, что подтверждается реестром от 31 января 2025 года и вынесением судебного приказа 4 февраля 2025 года № 2а-142/2025, который определением мирового судьи судебного участка №143 Ейского района Краснодарского края от 17 февраля 2025 года отменен в связи с подачей возражений.

В соотвествии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением, инспекция может обратиться в суд до 17 августа 2025 года, настоящее административное заявление подано в суд 21 мая 2025 года.

Разрешая спор по существу, оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд исходит из того, что истцом доказаны обстоятельства наличия у административного ответчика ФИО1 ИНН <***> задолженности перед административным истцом на общую сумму 12 987 рублей, из которых: недоимка по налогу – 9 179 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 817 рублей, требование налогового органа об уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, правильность исчисленной суммы налога административным ответчиком не оспорена, расчет задолженности, представленный истцом является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, порядок и сроки взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдены.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая решение, суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, согласно которому налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не является «физическим лицом» на которого Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает обязанность уплачивать налоги, Налоговый кодекс Российской Федерации подписан нелегитимным президентом Российской Федерации, Российской Федерации юридически не существует, а его имущество не подлежит налогообложению, кроме того, он до настоящего момента является гражданином СССР и обязан уплачивать установленные в Российской Федерация налоги, суд отклоняет, поскольку они основаны на неверном субъективном толковании норм материального права.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований истца в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, урож. <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета недоимки по: налогам в размере 9 179 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 817 рублей, на общую сумму 12 987 рублей.

Зачисление денежных средств произвести: Единые реквизиты для платежа:

<данные изъяты>

Взыскать в доход государства с ФИО2, дата года рождения, урож. <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 10 июля 2025 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев