Дело № 2а-504/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с.Барда 3 ноября 2022 года
Бардымский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Махмудовой А.Р.
при секретаре Тляшевой Л.И.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.
Заявление мотивировано тем, что ФИО1 (далее - административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю, зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в реестре адвокатов №.
Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвела уплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г., в связи с чем ей начислены пени.
На административного ответчика зарегистрировано недвижимое имущество : дом и земельный участок по адресу : <адрес>. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачены в полном объеме налог на имущество физических лиц за 2019 год, земельный налог за 2019, 2020 годы. В связи с чем, начислены пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.
В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 19 160,84 руб., а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в сумме 219,03 руб., за расчетный период 2018 года в сумме 1275,28 руб., за расчетный период 2019 года в сумме 925,85 руб., за расчетный период 2020 года в сумме 606,90 руб., за расчетный период 2021 года в сумме 16,71 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в сумме 3970,94 руб., за расчетный период 2018 года в сумме 5796,54 руб., за расчетный период 2019 года в сумме 3947,88 руб., за расчетный период 2020 года в сумме 2337,06 руб., за расчетный период 2021 года в сумме 64,36 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,01 руб.; пени по земельному налогу за 2019 года в размере 0,13 руб.; пени по земельному налогу за 2020 года в размере 0,15 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия, требования поддерживает.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила суду возражение относительно исковых требований, просит административное исковое заявление удовлетворить частично, поскольку за 2020-2021 года ею в адрес истца были направлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которых ей подлежала возврату из бюджета сумма налога за 2020 год - 16 364 руб., за 2021 год - 19 867 руб.
ДД.ММ.ГГГГ истцом были направлены сообщения о принятом решении о зачете налога за 2020 год. При этом из сообщений не понятно зачет каких налогов и за какой год произведен.
ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были направлены сообщения о принятом решении о зачете налога за 2021 год на общую сумму 11 490,80 руб. При этом из сообщений не понятно зачет каких налогов и за какой год произведен. Кроме того, на сумму 8 376,20 руб. (19 867 - 11 490,8 = 8 376,2) сообщения так и не поступило. Поэтому не ясно зачет указанной суммы производился или нет.
Административный истец своевременно в доступной форме не поставил ответчика в известность о зачете подлежащего возврату налога, тем самым ввел в заблуждение ответчика. Поэтому полагает, что пени не должны начисляться на указанные суммы.
По пеням за 2017, 2018, 2019, 2020 года, считает пропущен срок для взыскания, требования можно было направить и ранее, а именно включить в требования по уплате страховых взносов за 2020 или 2021 год, поскольку период пеней указан с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся надлежащим образом извещенных участников судебного заседания.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Согласно п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании п.3 ст.430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пунктом 1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из письменных материалов дела установлено, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом (рег. номер в реестре адвокатов 59/1603) (л.д. 14).
Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах: размер страховых взносов на ОПС: в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.; размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.
Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2018 года составляет: страховые взносы на ОПС, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5840 рублей.
Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2019 года составляет: страховые взносы на ОПС, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6884 рублей.
Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2020 года составляет: страховые взносы на ОПС, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей.
Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2021 года составляет: страховые взносы на ОПС, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей.
Нарушив установленную законом обязанность, административный ответчик не произвел уплату в установленный срок страховых взносов за расчетный период 2017, 2018, 2019, 2020,2021 гг. (л.д.9-11)
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
С 01.01.2018 на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пермского края от 10.11.2017 № 140- ПК).
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастров стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно положениям п.8 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по формуле с применением понижающих коэффициентов 0,2; 0,4; 0,6, соответственно.
В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ),
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес>. (л.д.13)
На основании действующего законодательства ФИО1 в отношении указанного имущества исчислен налог за 2019 год в размере 5 рублей.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды. (л.д.15-16)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянна (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,
В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок по адресу: <адрес>. (л.д.13)
На основании действующего законодательства ФИО1 в отношении указанного земельного участка исчислен земельный налог за 2019 года 89 руб., за 2020 год 98 руб.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за налоговые периоды 2019, 2020 г.г. (л.д.15-16)
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.
Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Положения, установленные ст. 75 НК РФ, распространяются также на плательщиков страховых взносов (п.7 ст.75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога административному ответчику, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российские Федерации.
Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов составляет 19 160,55 рублей, сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 года составляет 0,01 руб., сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2019, 2020 г.г. составляет 0,28 рублей, в том числе, за 2019 год - 0,13 руб., за 2020 год - 0,15 руб.
ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате указанных сумм пени, в размере 19160,84 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.17-18)
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. (л.д.67-70)
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Мировым судьей судебного участка № Бардымского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату в установленный срок страховых взносов в размере 19 160,55 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 0,01 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 0,28 рублей. (л.д.10 гражданского дела №).
Определением мирового судьи судебного участка № Бардымского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.13 гражданского дела №).
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения МИФНС в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства, исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30), то есть в последний день указанного срока. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки с ФИО1 в установленный законом срок. Доводы административного ответчика о частичном пропуске административным истцом срока обращения в суд, являются несостоятельными.
Сведений о своевременной уплате ФИО1 недоимки по пени в материалы дела не представлено и в судебном заседании не установлено.
Доводы административного ответчика о том, что административный истец ввел ее в заблуждение, своевременно в доступной форме не поставив в известность о зачете подлежащего возврату налога, на основании представленных ею налоговых деклараций за 2020-2021 г.г. (л.д.43-60), суд считает несостоятельными. Административный истец в обоснование необоснованности указанных возражений представил письменные пояснения, в которых подробно изложил, каким образом были зачтены подлежащие возврату суммы НДФЛ за 2020-2021 г.г. (л.д.64-66)
Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате указанных пеней не была исполнена в установленные законом сроки. Межрайонной ИФНС №18 по Пермскому краю в ее адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате пеней. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме направленного ему требования в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.
В силу ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с направлением ДД.ММ.ГГГГ административного искового заявления административному ответчику, в размере 102 руб. (л.д.29).
По данному делу подлежала уплате государственная пошлина в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 766,43 рублей. На основании п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.
Сведений о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, поэтому с административного ответчика на основании ст.114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 766,43 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в сумме 19 160,84 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года, в сумме 219,03 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года, в сумме 1275,28 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года, в сумме 925,85 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года, в сумме 606,90 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, в сумме 16,71 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года, в сумме 3970,94 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года, в сумме 5796,54 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года, в сумме 3947,88 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года, в сумме 2337,06 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года, в сумме 64,36 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,01 руб.,
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,13 руб.,
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,15 руб.
Взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 102 рубля.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 766 рублей 43 копейки в доход федерального бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья : А.Р. Махмудова