Решение по делу № 2А-5217/2022 от 26.12.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-5217/2022

64RS0046-01-2022-007853-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Казяну М.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к Казяну М.П. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Казян М.П. является владельцем:

жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №;

иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №;

иного строения по адресу: <адрес>, 1-6, кадастровый №;

земельного участка № по адресу: <адрес>;

НИССАН ПАТФАЭНДР, 174 л.с., государственный регистрационный знак №;

СЕАЗ 11116-02, 53 л.с., государственный регистрационный знак №;

NISSAN PATROL, 405 л.с., государственный регистрационный знак №;

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 100, 204 л.с., государственный регистрационный знак В соответствии со ст.400, 388, 357 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических, земельного налога и транспортного налога.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления

№ от 29.07.2016 на уплату налогов за 2015 год;

№ от 23.08.2017 на уплату налогов за 2016 год;

№ от 14.07.2018 на уплату налогов за 2017 год;

№ от 11.07.2019 на уплату налогов за 2018 год;

№ от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 год;

№ от 01.09.2021 на уплату налогов за 2020 год.

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Налогоплательщику были начислены пени. Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно статьям 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлены требования об уплате налога и пени.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования подержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Казян М.П. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, возражений на административное исковое заявление и заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил.

При этом, административным ответчиком доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание представлено не было.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 №41-465 "О налоге на имущество физических лиц". Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени на основании которого 31.03.2021 вынесен судебный приказ №2а-1180/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 14.04.2022 Казян М.П. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 14.04.2022 судебный приказ отменен.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по ее мнению была не согласна с взысканными с нее налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Казян М.П. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предприняла и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, Казян М.П. является владельцем:

жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №;

иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №;

земельного участка № по адресу: <адрес>;

земельного участка № по адресу: №;

НИССАН ПАТФАЭНДР, 174 л.с., государственный регистрационный знак №;

СЕАЗ 11116-02, 53 Л.С., государственный регистрационный знак №;

NISSAN PATROL, 405 л.с., государственный регистрационный знак №;

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 100, 204 л.с., государственный регистрационный знак №.

Принадлежность административному ответчику объектов недвижимости, а также транспортных средств подтверждается представленными сведениями.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления

№ от 29.07.2016 на уплату налогов за 2015 год;

№ от 23.08.2017 на уплату налогов за 2016 год;

№ от 14.07.2018 на уплату налогов за 2017 год;

№ от 11.07.2019 на уплату налогов за 2018 год;

№ от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 год;

№ от 01.09.2021 на уплату налогов за 2020 год.

После получения в порядке статьи 52 НК РФ налоговых уведомлений налоги оплачены не были.

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно статьям 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 в сумме 5 982,00 руб., пени в сумме 19,44 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 1 649,00 руб., пени в сумме 5,36 руб.; по транспортному налогу за 2020 в сумме 70 192,00 руб., пени в сумме 228,12 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество за период 2015-2020 г.г.. Инспекцией в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ направлены

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по налогу на имущество в сумме 410,51 руб.; по пени по земельному налогу в сумме 4 864,58 руб.; по пени по транспортному налогу в сумме 71 951,76 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по налогу на имущество в сумме 89,64 руб.; по пени по земельному налогу в сумме 136,46 руб.; по пени по транспортному налогу в сумме 3532,47 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по налогу на имущество в сумме 225,27 руб.; по пени по земельному налогу в сумме 554,63 руб.; по пени по транспортному налогу в сумме 10 887,38 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным выше перечисленными документами.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным ответчиком не оспорена принадлежность ей недвижимого имущества, на который административным истцом начислен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Налогоплательщику были начислены пени: пени по транспортному налогу за 2015-2020 г.г. - 54 935,86 руб.; пени по земельному налогу за 2015-2020 гг. - 2 085,09 руб.; пени по налогу на имущество за 2015-2020 гг. - 725,08 руб.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате налогов, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Казяна М.П. имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц и начисленные пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Казяну М.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Казяна М.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку:

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 982,00 руб.;

По земельному налогу за 2020 год в сумме 1 649,00 руб.;

По транспортному налогу за 2020 год в сумме 70 192,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 г.г. в сумме 725,08 руб.,

пени по земельному налогу за 2015-2020 г.г. - 2 085,09 руб.

пени по транспортному налогу за 2015-2020 г.г. - 54 935,86 руб.

Взыскать с Казяна М.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 9.01.2023 года.

Судья