Дело №а-2529/2023
УИД 41RS0№-43
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Петропавловск-Камчатский 29 марта 2023 года
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Образцовой О.Ю.,
при секретаре Глухих Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО3, указав, что административный ответчик, состоящий на налоговом учете в Управлении, в нарушение требований ст. 228 Налогового кодекса РФ не уплатил в бюджет налог на доходы физического лица, полученного от реализации недвижимого имущества, указанного в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год (в редакции уточненной декларации по форме 3-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 150 219 рублей. В связи с частичной оплатой, размер задолженности по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 145 995 рублей. Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 145 995 рублей.
Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, исковые требования поддержала.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако от получения судебного извещения уклонился, судебная корреспонденция возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.
В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте судебного заседания размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.
С учётом требований ст. 100, 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, административное дело №а-№, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
По правилам пп. 2 п. 1, п. 2, 3 (п. 3 в редакции, действовавшей до 01 января 2022 года), п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
В судебном заседании установлено, что ФИО3, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 имел 1/3 доли в праве собственности на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: Камчатский край, г. Петропавловск-Камчатский, ш. <адрес> <адрес>. Долевыми сособственниками указанного объекта недвижимости в размере 1/3 доли у каждого также являлись ФИО5 и малолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, действующий от себя, а также как законный представитель малолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, законный представитель малолетнего - ФИО6, ФИО5 передали в собственность указанную квартиру ФИО1
В соответствии с п. 3, 4, 6 договора кадастровая стоимость квартиры составляет 1 650 753 рубля 96 копеек. Покупатель покупает в собственность у продавца указанную квартиру за 2 900 000 рублей, из которых каждому из продавцов причитается пропорционально принадлежащим им долям в праве общей долевой собственности на квартиру. Сумма в размере 1 933 333 рубля передается ФИО3 и ФИО5 по 966 666 рублей 50 копеек каждому (л.д. 34-38 в деле №А-№).
ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде в УФНС России по Камчатскому краю представлены налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, а также уточненная № налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период - 2021 год, из которых усматривается, что в 2021 году ФИО3 произведено отчуждение объекта недвижимости с кадастровым номером № в связи с продажей в пользу ФИО1. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены договора, указана в размере 966 667 рублей (л.д. 22, 23, 35, 41-57).
Между тем при исчислении налоговой базы – суммы дохода от продажи объекта недвижимого имущества, составляющей 1 155 527 рублей 77 копеек, в целях налогообложения административным ответчиком применены положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ, которые утратили силу с 1 января 2020 года на основании Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ.
Однако необходимо учесть, что этим же Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен статьёй 214.10.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Следует учесть, что норма, содержащаяся в п. 2 ст. 214.10 НК РФ по своему содержанию и порядку применения аналогична норме, ранее изложенной в п. 5 ст. 217.1 НК РФ, которая применена административным ответчиком при исчислении налоговой базы.
Таким образом каких-либо нарушений в порядке исчисления налоговой базы в данном случае не допущено.
В этой связи, учитывая, что доходы ФИО3 от продажи объекта недвижимого имущества в размере 966 666 рублей 50 копеек меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, составляющая 1 650 753 рубля 96 копеек, налоговая база верно определена в соответствии с требованиями п. 2 ст. 214.10 НК РФ на сумму 1 155 527 рублей 77 копеек (из расчета 1 650 753 рубля 96 копеек х 0,7 (понижающий коэффициент).
В силу п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Таким образом, с учетом поданных налогоплательщиком сведений, а также отсутствия каких-либо возражений со стороны административного истца в части правильности заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, налоговая база для исчисления дохода составляет 1 155 527 рублей 77 копеек. Таким образом размер налога, подлежащего уплате ФИО3 составляет, с учётом округления суммы – 150 219 рублей (из расчета 1 155 527 рублей 77 копеек х 13%).
Однако административный ответчик, выполнив возложенную на него п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, не произвел в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ, полную уплату налога на доходы физических лиц, оплатив налог частично.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по уплате налога составила 145 995 рублей.
Согласно п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, ФИО3 доставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12, 13 в деле №А№, л.д. 10 в деле №а-№).
Однако в установленный в требовании срок уплата задолженности по налогу ФИО3 не произведена.
Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Принимая во внимание, что срок уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ №А-№ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 145 995 рублей.
Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, на момент вынесения определения об отмене судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащей взысканию с административного ответчика, проверен судом и является правильным.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату задолженности по НДФЛ, либо наличия ее в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.
Давая оценку представленным доказательствам и учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученного им от продажи недвижимого имущества в 2021 году, суд приходит к выводу, что взысканию с ФИО3 подлежит сумма задолженности по НДФЛ в размере 145 995 рублей.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4 119 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН № проживающего по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 145 995 рублей.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 4 119 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий О.Ю. Образцова
подлинник решения находится в деле
Петропавловск-Камчатского городского суда
Камчатского края №а-2529/2023
УИД №RS0№-43