Решение по делу № 2А-293/2023 от 08.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. и пеней.

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2023-000173-81

Производство № 2а-293/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2023 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 31 733 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 40 руб. 20 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 32 448 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 119 руб. 52 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 8 426 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 31 руб. 04 коп., а всего 72 797 руб. 76 коп., мотивировав требования следующим. Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 13 июля 2012 г. (регистрационный номер в реестре адвокатов 69/631). В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ. ФИО1 21 апреля 2022 г. представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по Тверской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., на основании которой налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 31 733 руб. с дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 г. – не позднее 15 июля 2022 г. Согласно справке о расчетах с бюджетом налог на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 31 733 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачен. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную оплату НДФЛ за 2021 г. налогоплательщику начислены пени в размере 40 руб. 20 коп. Расчет пени: 16.07.2022-19.07.2022: (4 дня) х 31 733 (недоимка) х 0,000316666666 (ставка) = 40 руб. 20 коп. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период плательщиками. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 за 2021 г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 руб. Согласно справке о расчетах с бюджетом страховые взносы за 2021 г. в сумме 40 874 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 г. были начислены пени в сумме 150 руб. 56 коп.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС:

11.01.2022-23.01.2022: 13 (дней) х 32 448 (недоимка) х 0.000283333333 (ставка) = 119 руб. 52 коп.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС:

11.01.2022-23.01.2022: 13 (дней) х 8426 (недоимка) х 0.000283333333 (ставка) = 31 руб. 04 коп.

В связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, пени, штрафа ФИО1 выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа № 1151 от 24 января 2022 г., № 15251 от 20 июля 2022 г., № 16052 от 19 августа 2022 г.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

25 июля 2022 г. и 13 октября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области вынесены судебные приказы № 2а-1334/2022, № 2а-2002/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., страховых взносов за 2021 г. и пени. 20 сентября 2022 г. и 15 ноября 2022 г. в связи с поступившими возражениями ФИО1 вышеуказанные судебные приказы отменены.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечила, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается уведомлением о вручении ему судебного извещения, в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки суд не уведомил. Ходатайств об отложении судебного разбирательства от него не поступало.

С учётом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объёме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Руководствуясь положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дело следует, что административный ответчик ФИО1 не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с абз.2 п. 6 ст. 83 НК РФ был поставлен на учет в Инспекции в качестве адвоката.

21 апреля 2022 г. ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г., согласно которой сумма начисленного налога за 2021 г. по данным налогоплательщика составила 31 733 руб.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не уплатил в установленный законодательством срок в полном объеме в бюджет НДФЛ за 2021 г. в сумме 31 733 руб.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 40 руб. 20 коп.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов как адвокат.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 г. - 32448,00 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 г. – 8426 руб.

До настоящего времени в нарушение ст. 432 НК РФ В.А. суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени (ПФ РФ - пени в сумме 119 руб. 52 коп. и ОМС – 31 руб. 04 коп.).

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования № 1151, № 15251, № 16052 об уплате недоимки по НДФЛ и страховым взносам, пеням с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и страховым взносам.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по страховым взносам и НДФЛ с ФИО1

25 июля 2022 г. и 13 октября 2022 г. мировым судьёй судебного участка № 48 Тверской области вынесены судебные приказы № 2а-1334/2022 и № 2а-2022/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и НДФЛ.

Определениями мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области от 20 сентября 2022 г. и от 15 ноября 2022 г. судебные приказы № 2а-2022/2022 и № 2а-1334/2022 в отношении ФИО1 отменены, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебных приказов.

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24 января 2023 г., то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, административным ответчиком суммы заявленных ко взысканию сумм не оспариваются, правильность их расчета судом проверены и признаны обоснованными.

Административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением сроков и порядка, предусмотренных ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика ФИО1 на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2383 руб. 93 коп. от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 31 733 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 40 руб. 20 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 32 448 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 119 руб. 52 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 8 426 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 31 руб. 04 коп., а всего 72 797 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в сумме 2383 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 20 февраля 2023 г.