УИД 74RS0028-01-2025-002430-95
Дело № 2а-1832/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2025 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Лебедевой А.В.,
при секретаре Болотовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: гос. рег. знак <***>, марка МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 30.03.2011 года, дата утраты права 10.04.2021 года; гос. рег. знак <***>, марка МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права 31.03.2021 года. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: Квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 56,9, Дата регистрации права 11.09.2017 00:00:00, Дата утраты права 25.03.2021 00:00:00; квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 59,7, Дата регистрации права 12.03.2014 00:00:00; квартиры, адрес: АДРЕС Кадастровый номер <***>, Площадь 60,1, Дата регистрации права 27.08.2009 00:00:00, Дата утраты права 27.08.2009 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1. Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС,„ Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС„ Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00. Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные лица и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <***> от 16.05.2023 года на сумму 313557,70 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок. Все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование <***> от 16.05.2023 года на сумму 313557,70 руб. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования <***> от 16.05.2023 года на сумму 313557,70 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 года регулируется нормами ст.ст.46,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-3057/2024 от 11.11.2024 года. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2406 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 464 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15081,63 руб. (л.д.7-10).
Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.10).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: гос. рег. знак <***>, марка МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 30.03.2011 года, дата утраты права 10.04.2021 года; гос. рег. знак <***>, марка МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права 31.03.2021 года.
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В собственности ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: Квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 56,9, Дата регистрации права 11.09.2017 00:00:00, Дата утраты права 25.03.2021 00:00:00; квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 59,7, Дата регистрации права 12.03.2014 00:00:00; квартиры, адрес: АДРЕС Кадастровый номер <***>, Площадь 60,1, Дата регистрации права 27.08.2009 00:00:00, Дата утраты права 27.08.2009 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1. Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00; домик для отдыха <***>, адрес: АДРЕС„ Кадастровый номер <***>, Площадь 15,1, Дата регистрации права 14.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2014 00:00:00.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные лица и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката с 11.06.2008 года по 30.10.2023 года, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23400 рублей, если доход превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.) = 23400 руб., но не более: 8 x МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 =187200 рублей.
На обязательное медицинское страхование МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4590 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 26 545 рублей, если доход превышает 300000 фиксированный размер 26 545 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 26 545 руб. = 212360 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 5840 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 29 354 рублей, если доход превышает 300000 фиксированный размер 29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 29 354 руб. = 234832 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 6 884 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34 445 руб. = 275560 руб.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 766 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 45 842 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 45 842 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г., не может быть более 257 061 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2024 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 49 500 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 49 500 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г., не может быть более 277 571 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование <***> от 16.05.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в сумме 30587,66 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 188891,87 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 42932 руб., пени в размере 51146,17 руб.(л.д.19).
Требование направлено и получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14,18).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В отношении административного ответчика начислены пени по состоянию на 31.12.2022 года:
Налог на доходы физ. лиц 227 (ОКТМО 75728000) 16.01.2020-31.12.2022 13277,29
СВ ОМС в фиксированном размере (ОКТМО 75728000) 10.01.2018-31.12.2022 6957,56
СВ ОПС в фиксированном размере (ОКТМО 75728000) 10.01.2018-31.12.2022 32933,77
Уплата пени до 01.01.2023 года 10000
Пени до 01.01.2023 43168,62
Пени с 01.01.2023 01.01.2023-04.03.2024
38605,37
Решение о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам 1167 от 25.03.2024 25.03.2025 724,13
Итого начислено пени: 81049,86
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания 65968,23
Итого сумма по ЗВСП 15081,63
Итого подлежит взысканию по ИЗ 15081,63
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 15081,63 руб. (л.д.32).
Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.
Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.
25.05.2024 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области от 11.11.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2020-2023 г.г.: налог на имущество физических лиц 2637 руб.; пени 15081,63 руб., прочие налоги и сборы 45842 руб., транспортный налог 464 руб., всего 64024,63 руб., государственной пошлины в размере 1060,37 руб. (л.д.13).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
21.04.2025 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд административный иск (л.д.8-11).
Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2406 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 464 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15081,63 руб.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2406 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 464 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15081,63 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Лебедева А.В.
Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2025 года.
Судья: