Дело № 2а-269/2025

УИД13RS0011-01-2025-000686-90

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

р.п. Зубова Поляна 22 апреля 2025 г.

Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Заренковой Людмилы Николаевны,

при секретаре Шичкиной Елене Ивановне,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее также – УФНС по Республике Мордовия, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с названным административным иском, указывая, что административный ответчик состоит на учете как плательщик транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства - автомобиля ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 110 л.с. В соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 г. в размере 3300 руб., уплата которого в установленные сроки им не произведена. Кроме того, административный ответчик состоит на учете как плательщик налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <Адрес>, доля в праве 1/8. В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 541 руб., уплата которого в установленные законом сроки им не производилась, что является нарушением статьи 23 НК РФ. На основании статьи 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога должнику начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа за период с 8 мая 2024 г. по 5 декабря 2024 г. включительно в размере 9462 руб. 32 коп. По результатам рассмотрения заявления УФНС по Республике Мордовия 24 января 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обозначенной задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением мирового судьи от 12 февраля 2025 г. указанный судебный приказ отменен. Руководствуясь положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 13 303 руб. 32 коп., состоящую из суммы транспортного налога за 2023 г. – 3300 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. – 541 руб., пеней за период с 8 мая 2024 г. по 5 декабря 2024 г. - 9462 руб. 32 коп.

Все участвующие в деле лица в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом, не явились.

Оснований для отложения судебного разбирательства не усматривается, в связи с чем, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает необходимым административный иск удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных норм закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Пунктом 6 Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2020 г. № 1507, предусмотрено, что государственная регистрация техники совершается на основании заявления владельца техники или его представителя о государственной регистрации техники.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Из представленных административным истцом сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля легкового ШКОДА ОКТАВИЯ, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 110 л.с.

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями главы 28 НК РФ административному ответчику был исчислен транспортный налог за обозначенное транспортное средство за 2023 г. в размере 3300 руб.

Расчёт транспортного налога соответствует сведениям о мощности двигателя транспортного средства, числу месяцев, в течение которых объект налогообложения был зарегистрирован за ФИО1 и ставке налога, предусмотренной статьёй 361 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее также - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 УК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 г., превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 г., за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1 статьи 403 УК РФ).

Согласно представленным материалам дела, за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <Адрес>, доля в праве 1/8. Таким образом административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 541 руб.

В связи вступлением в законную силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. изменился порядок уплаты налогов, сборов, пени, штрафов, внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на ЕНС совокупная обязанность, представляющая собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а так же неуплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ и пункта 1 статьи 58 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, введенного в действие с 1 января 2023 г.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду неуплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом административному ответчику произведено начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 8 мая 2024 г. по 5 декабря 2024 г. в размере 9462 руб. 32 коп.

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет, который проверен судом и сомнений не вызывает.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика через мобильное приложение «Мой налог» направлялось требование от 6 июля 2023 г. № 16267 об уплате задолженности, которое оставлено им без исполнения.

С учетом вышеприведенных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению порядка истребования с ответчика транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. в доход бюджета Зубово-Полянского муниципального района Республики Мордовия, исходя из удовлетворенных требований имущественного характера.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося __.__.____ в <Адрес>, (паспорт №), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность в сумме 13 303 (тринадцать тысяч триста три) руб. 32 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 3300 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. – 541 руб.;

- пени за период с 8 мая 2024 г. по 5 декабря 2024 г. – 9462 руб. 32 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, р/счет <***>, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК – 18201061201010000510, Номер счета банка получателя 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зубово-Полянского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Н. Заренкова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 апреля 2025 г.

Председательствующий Л.Н. Заренкова