Дело № 2а-299/2023

УИД № 24RS0054-01-2022-001489-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 февраля 2023 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Моховиковой Ю.Н.,

при секретаре Фоменко Е.Е.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, имел задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы и налогу на имущество за 2015 год, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были выставлены требования: № 21232 от 22.12.2016 об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год, задолженность по которому была взыскана решением Ужурского районного суда Красноярского края от 31.01.2018; №29473 от 19.12.2017 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год, задолженность по которому взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края в июле 2018 года; № 1965 от 29.01.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год, задолженность по которому взыскана решением Ужурского районного суда Красноярского края от 27.03.2020. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и земельного налога за 2015-2017 годы исполнена несвоевременно, налоговым органом на суммы недоимки начислены пени: в сумме 145 рублей 10 копеек за период с 02.12.2016 по 03.02.2019 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; в сумме 1619 рублей 94 копейки за период с 02.12.2016 по 10.03.2019 на задолженность по земельному налогу за 2015 год; в сумме 1087 рублей 52 копейки за период с 02.12.2017 по 25.06.2019 на задолженность по земельному налогу за 2016 год; в сумме 295 рублей 67 копеек за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 на задолженность по земельному налогу за 2017 год. Начисленные пени включены в требование № 39015 от 26.06.2019, которое направлено ФИО1 23.08.2019, однако требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края 6 марта 2020 года вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 19.03.2020. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 21.09.2020 (19.03.2020+6 месяцев на подачу административного иска с учетом выходных выпавших на 19, 20 сентября 2020 года). При этом определение об отмене судебного приказа от 19.03.2020 поступило в налоговый орган лишь 11.11.2022, в связи с чем административным истцом срок исковой давности на подачу административного искового заявления не пропущен. Ссылаясь на ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 пени в сумме 3224 рубля 05 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 145 рублей 10 копеек за период с 02.12.2016 по 03.02.2019 (ОКАТО 04656419, КБК 18210601030102100110, УИН 18202459200023201997); по земельному налогу за 2015 год в сумме 1619 рублей 94 копейки за период с 02.12.2016 по 10.03.2019 (ОКАТО 04656419, КБК 18210606043102100110, УИН 18202459200023202012); по земельному налогу за 2016 год в сумме 1087 рублей 52 копейки за период с 02.12.2017 по 25.06.2019 (ОКАТО 04656419, КБК 18210606043102100110 УИН 18202459200024031394); по земельному налогу за 2017 год в сумме 371 рубль 49 копеек за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 (ОКАТО 04656419, КБК 18210606043102100110 УИН 18202459200024887140).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела, извещен надлежащим образом. В административном заявлении заместитель начальника инспекции ФИО3 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела, извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки. ФИО1 в телефонном режиме пояснил, что участвовать в рассмотрении административного дела по административному иску МИФНС России № 10 по Красноярскому краю не имеет возможности, поскольку является инвалидом 2 группы, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, с заявленными требования не согласен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Оценив доводы административного иска, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязан был уплатить указанные налоги за 2015 - 2017 годы, в связи с неисполнением указанной обязанности решением Ужурского районного суда Красноярского края от 31 января 2018 года в связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год по выставленному требованию № 21232 от 22.12.2016 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 7753 рубля 35 копеек, в том числе: задолженность по налогу в размере 7702 рубля, задолженность по пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 51 рубль 35 копеек. Также с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 704 рубля 67 копеек, в том числе: задолженность по налогу в размере 700 рублей, задолженность по пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 04 рубля 67 копеек. Решение вступило в законную силу 14 марта 2018 года.

Кроме того, 6 июля 2018 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края, в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год по выставленному требованию № 29473 от 19.12.2017, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 8534 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 39 рублей 75 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу 07.08.2018.

Также решением Ужурского районного суда Красноярского края от 27 марта 2020 года в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год по выставленному требованию №1965 от 29.01.2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 7832 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 95 рублей 51 копейка. Решения суда вступило в законную силу 23 апреля 2020 года.

Поскольку ФИО1 оплата налога на имущество физических лиц за 2015 год произведена 04.02.2019, земельного налога за 2015 год - 11.03.2019, оплата земельного налога за 2016 и 2017 годы не произведена, налоговым органом были доначислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 146 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 3097 рублей 97 копеек и включены в требование № 39015 от 26.06.2019, которое 30 мая 2018 года направлено в адрес ФИО1 Направление данного требования ФИО1 подтверждается реестром заказных отправлений.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате пени не исполнил, в связи с чем административный истец 5 марта 2020 года обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из представленного судебным участком № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края административного дела № 2а-99/2020 6 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 146 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2015-2017 годы в размере 3097 рублей 97 копеек по состоянию на 26 июня 2019 года, указанной в требовании № 39015.

19 марта 2020 года ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края с заявлением об отмене судебного приказа от 06.03.2020.

19 марта 2020 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края судебный приказ от 06.03.2020 отменен по заявлению ФИО1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд 07.12.2022, что подтверждается штампом на почтовом конверте, таким образом, учитывая, что 19 марта 2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа, 21 сентября 2020 года (19.03.2020+6 мес.) административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, заявляя требование о восстановлении пропущенного срока Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю указала, что определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 11 ноября 2022 года.

Как следует из справочного листа административного дела № 2а-99/2020, представленного судебным участком № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, определение суда об отмене судебного приказа от 19.03.2020 направлено МИФНС № 12 по Красноярскому краю 08.11.2022 и согласно почтовому штампу на конверте вручено 11.11.2022. Иных доказательств направления определения об отмене судебного приказа от 19.03.2020 ранее указанной даты, материалы административного дела № 2а-99/2020 не содержат.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15.08.2022 № ОБ-21-02/100 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю» постановлено реорганизовать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 29.11.2022, деятельность Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю 28.11.2022 прекращена путем реорганизации в форме присоединения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, в связи с несвоевременным получением налоговым органом определения об отмене судебного приказа, а потому ходатайство представителя административного истца подлежит удовлетворению, пропущенный процессуальный срок восстановлению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 145 рублей 10 копеек за период с 02.12.2016 по 03.02.2019; по земельному налогу за 2015 год в сумме 1619 рублей 94 копейки за период с 02.12.2016 по 10.03.2019; по земельному налогу за 2016 год в сумме 1087 рублей 52 копейки за период с 02.12.2017 по 25.06.2019; по земельному налогу за 2017 год в сумме 371 рубль 49 копеек за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 включенных в требование № 39015 от 26 июня 2019 года.

Как следует из расчета сумм пени, включенных в требование № 39015 от 26 июня 2019 года, расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ начислены на суммы налогов, по которым налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию (решения Ужурского районного суда Красноярского края от 31.01.2018 и от 27.03.2020, судебный приказ от 06.07.2018 по административному делу № 2А-439/2018) с учетом даты оплаты административным ответчиком указанных налогов.

При начислении пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 145 рублей 10 копеек за период с 02.12.2016 по 03.02.2019 и по земельному налогу за 2015 год в сумме 1619 рублей 94 копейки за период с 02.12.2016 по 10.03.2019, административным истцом учтены взысканные с ФИО1 решением Ужурского районного суда Красноярского края от 31.01.2018 сумма пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 рубля 67 копеек и сумма пени по земельному налогу за 2015 года в размере 51 рубль 35 копеек.

Вместе с тем, при расчете суммы пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 25.06.2019, налоговым органом не учтена взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 06.07.2018 сумма пени по земельному налогу за 2016 год, начисленная за период с 02.12.2017 по 18.12.2017, в размере 39 рублей 75 копеек, а потому пени по земельному налогу за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 25.06.2019 в размере 1087 рублей 52 копейки подлежат уменьшению на сумму 39 рублей 75 копеек, составят 1 047 рублей 77 копеек.

Также при расчете суммы пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 налоговым органом не учтена взысканная решением Ужурского районного суда Красноярского края от 27.03.2020 сумма пени по земельному налогу за 2017 год, начисленная за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, в размере 112 рублей 45 копеек, а потому пени по земельному налогу за 2017 год, начисленная за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 371 рубль 49 копеек, подлежит уменьшению на сумму 112 рублей 45 копеек, составит 259 рублей 04 копейки.

Учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы административным ответчиком не представлено, с ФИО1 подлежат взысканию пени: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 145 рублей 10 копеек за период с 02.12.2016 по 03.02.2019; по земельному налогу за 2015 год в сумме 1619 рублей 94 копейки за период с 02.12.2016 по 10.03.2019; по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 047 рублей 77 копеек за период с 02.12.2017 по 25.06.2019; по земельному налогу за 2017 год в сумме 259 рублей 04 копейки за период с 04.12.2018 по 25.06.2019, в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики Хакасия, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН <***>) пени: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 145 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКАТО 04656419, КБК 18№, УИН 18№); по земельному налогу за 2015 год в сумме 1619 рублей 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКАТО 04656419, КБК 18№, УИН 18№); по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 047 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКАТО 04656419, КБК 18№ УИН 18№); по земельному налогу за 2017 год в сумме 259 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКАТО 04656419 КБК 18№ УИН 18№).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ужурский районный суд <адрес>.

Председательствующий Ю.Н. Моховикова

Решение в окончательной форме составлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ