Решение по делу № 2А-1571/2023 от 05.04.2023

дело № 2А-1571/2023

03RS0064-01-203-000830-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 г. г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Насыровой Г.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В исковом заявлении истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 33600 руб. (9600 руб. за 2017 год, 9600 руб. за 2018 год, 4800 руб. за 2019 год, 9600 руб. за 2020 год), пеня в размере 218,12 руб. по состоянию на 21.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 17,56 руб. по состоянию на 21.12.2021;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 449,64 руб. по состоянию на 31.10.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 363 руб. за 2020 год, пеня в размере 1,73 руб. по состоянию на 21.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 26 руб. за 2020 год, пеня в размере 0,13 руб. по состоянию на 21.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 362 руб. (189 руб. за 2019 год, 173 руб. за 2020 год), пеня в размере 352 руб. по состоянию на 21.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2411,14 руб. по состоянию на 21.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3952 руб. за 2020 год, пеня в размере 18,9 руб. по состоянию на 21.12.2021; на общую сумму 41770,49 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартиры, адрес: г Уфа, <адрес>, 57, кадастровый №, площадь 37,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: г Уфа, <адрес>, 303, кадастровый №, площадь 37,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, б-р <адрес>, кадастровый №, площадь 54,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 149,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 302,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, р-н Уфимский <адрес>,28, кадастровый №, площадь 28,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>, 124, кадастровый №, площадь 32,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>, 283, кадастровый №, площадь 32, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: р-н <адрес>, <адрес>,169, кадастровый №, площадь 35,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 66,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 450022, <адрес>, 1, 89, кадастровый №, площадь 58,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: Башкортостан Респ, <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 149,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, р-н. Уфимский <адрес>, 41, кадастровый №, площадь 28,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, р-н. <адрес>, <адрес> 169, кадастровый №, площадь 35,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, р-н Уфимский, с/с <адрес>, <адрес>,21, кадастровый №, площадь 26, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, <адрес>, кадастровый №, площадь 32,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель № S, VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4215, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: Башкортостан Респ, <адрес>, кадастровый №, площадь 1590, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от 04.06.2021 № 2020ГД01, от 20.05.2021 № 2020ГД01 налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 №47557908, от 01.09.2021 №61871367, от 01.12.2020 №84608765 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

В 2020 году произведен на основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет транспортного налога по грузовому автомобилю № за 2017-2019 годы в связи с неверным применением налоговой ставки - 25 руб. при исчислении налога и до начислен налог в размере 30 000 руб., применена ставка 65 руб. согласно закону Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-3 "О транспортном налоге".

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.06.2021 № 26613, от 22.07.2021 № 57865, от 31.10.2021 №67856, от 21.12.2021 №76127.

По требованию от 22.07.2021 № 57865 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 143501 руб. за 2020 год уплачен 31.07.2021, после выставления требования. Пени остались неуплаченными.

По требованию от 21.12.2021 №76127 частично погашен транспортный налог за 2017-2020 годы в размере 12000 руб., налога на имущество в границах городских округов в размере 42 руб. за 2020 года и пени по нему в размере 0,20 руб. уплачен земельный налог за 2020 год в размере 13121 руб. и 3672 руб., пени остались непогашенными.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 25.08.2022 мировым судьей судебный приказ от 23.05.2022 № 2а-1307/2022 отменен.

03.03.2023 г. вынесено определение о рассмотрении искового заявления в порядке упрощенного производства. Данное определение сторонами получено.

От ответчика ФИО1 поступили возражения, в котором просит суд отказать в исковых требованиях в полном объеме.

Возражений от сторон о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в суд не поступило.

Изучив и оценив материалы дела, возражение ответчика, суд находит необходимым удовлетворить заявленные требования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база, в соответствии со ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комнаты, дача, гараж и иное строения, помещения и сооружения, а так же доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

В силу требований п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

За ФИО1 числится задолженность по уплате недоимки по налогам, а именно: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 33600 руб. (9600 руб. за 2017 год, 9600 руб. за 2018 год, 4800 руб. за 2019 год, 9600 руб. за 2020 год), пеня в размере 218,12 руб. по состоянию на 21.12.2021;

За следующие объекты налогообложения: квартиры, адрес: г Уфа, <адрес>, 57, кадастровый №, площадь 37,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 149,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес>", кадастровый №, площадь 302,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, р-<адрес>, <адрес> 169, кадастровый №, площадь 35,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Башкортостан Респ, р-н <адрес>, <адрес>,21, кадастровый №, площадь 26, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4215, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление..

В силу абзаца 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налогоплательщику были выставлены и направлены: налоговые уведомления №47557908 от 01.09.2020, №88492557 от 21.09.2019, №63567820 от 25.09.2019, №61871367 от 01.09.2021, №84608765 от 01.12.2020, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога №26613 от 15.06.2021 г., которым определен срок оплаты задолженности до 26.11.2021 года; требование об уплате налога №57865 от 22.07.2021 г., которым определен срок оплаты задолженности до 14.09.2021 года; требование об уплате налога №67856 от 31.10.2021 г., которым определен срок оплаты задолженности до 24.12.2021 года; требование об уплате налога №76127 от 21.12.2021 г., которым определен срок оплаты задолженности до 15.02.2022 года.

Срок уплаты налога по требованию наступил. Требование об уплате налога в установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №2 по Уфимскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от 23.05.2022 г. по делу №2а-1307/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму в размере 41814,42 руб., который отменен определением мирового судьи от 25.08.2022 г.

Как видно из материалов дела, требованием об уплате №26613 от 15.06.2021 г., определен срок оплаты задолженности до 26.11.2021 года, а именно налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 189 руб., пени в размере 5,52 руб.;

требованием об уплате №57865 от 22.07.2021 г., определен срок оплаты задолженности до 14.09.2021 года, а именно налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 143501 руб., пени в размере 157,85 руб.;

требованием об уплате №67856 от 31.10.2021 г., определен срок оплаты задолженности до 24.12.2021 года, а именно налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пени в размере 3196,10 руб.;

требованием об уплате №76127 от 21.12.2021 г., определен срок оплаты задолженности до 15.02.2022 года, а именно транспортный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 66949 руб., пени в размере 320,23 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье инспекция обратилась 23 мая 2022 года.

23 мая 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, которые в связи с поступившими возражениями должника отменено определением от 25 августа 2022 года.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 22 февраля 2023 года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок подачи искового заявления.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

По изложенным основаниям суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1453,11 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 227, 289 - 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>. Башкортостан, паспорт № ДД.ММ.ГГГГ, недоимки:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 33600 руб. (9600 руб. за 2017 год, 9600 руб. за 2018 год, 4800 руб. за 2019 год, 9600 руб. за 2020 год), пеня в размере 218,12 руб. по состоянию на 21.12.2021;

Итого на общую сумму 41770,49 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>. Башкортостан, паспорт № ДД.ММ.ГГГГ, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1453,11 рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.Р.Насырова