Решение по делу № 2А-29/2025 от 19.02.2025

Административное дело №2а-29/2025

УИД 68RS0017-01-2024-000618-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года

р.п.Дмитриевка

Никифоровский муниципальный округ

Никифоровский районный суд Тамбовской области, в составе председательствующего судьи Денисова Д.Л.

при секретаре Капралёвой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Адрес к ФИО1, о взыскании налоговой задолженности

УСТАНОВИЛ

Управление ФНС России по Адрес как правопреемник МИФНС России № по Адрес, в лице заместителя руководителя ФИО2, почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ, обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. Просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 54436 рублей 29 копеек, в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 28482,13 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7396,16 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 3960 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 86 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 94 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 271 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 298 руб.; пени в сумме 13849 руб., из которых: по страховым взносам на ОПС в сумме 9931,44 руб.; по страховым взносам на ОМС в сумме 2298,31 руб.; по транспортному налогу в сумме 1490,30 руб.; по земельному налогу в сумме 34,08 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 94,87 руб. В обоснование этих требований указав следующие основания.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), которые в нарушение требований ст.432 НК РФ самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме за период 2018-2020 годы.

Размер этих страховых взносов, определяется в соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем налоговом периоде), а именно: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период 2018 год – 26545 руб., за расчетный период 2019 год – 29354 руб., за расчетный период 2020 год – 32448 руб.; сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 год – 5840 руб., за расчетный период 2019 год – 6884 руб., за расчетный период 2020 год – 8426 рублей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о снятии с учета в качестве предпринимателя, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26545 руб.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28482,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27040 руб. + 1442,13 руб.) (32448 руб. : 12 месяцев = 2704 руб. х 10 месяцев 27040 руб.) (2704 руб. : 30 день = 90,13 руб. х 16 день 1442,13 руб.)

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОМС: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7396,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (7021,67 руб. + 374,49 руб.) (8426 руб. : 12 месяцев 702,17 руб. х 10 месяцев 7021,67 руб.) (702,17 руб. : 30 день = 23,40 руб. х 16 день 374,49 руб.).

На основании ст.357, п.1 ст.358 НК РФ, ФИО1 в период 2018 года, являлся плательщиком транспортного налога по в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства – легковой автомобиль СУВ Т11 ТИГГО, мощность двигателя 132 л.с., госрегзнак Н992КТ68, в отношении которого налоговая база определена на основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, по ставке 30 рублей за 1 л/с, согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. Адрес от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в Адрес», на основании чего налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3960 руб. Об этом на основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до настоящего времени не уплачен транспортный налог за 2018 год.

На основании п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ, ФИО1 в период 2018, 2019 годов, являлся плательщиком земельного налога по в отношении зарегистрированного на его имя земельного участка – 249/4000 долей в праве собственности на участок с КН 68:29:0210022:19, по адресу, Адрес, в отношении которого налоговая база определена на основании п.1 ст.391 НК РФ, соразмерно размеру доли, по ставке 0,30, согласно п.1 ст.394 НК РФ и решения Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории городского округа - Адрес», на основании чего налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб., за 2019 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 руб. Об этом на основании ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени земельный налог за 2018, 2019 года, не уплачен.

На основании ст.400, п.1 ст.401, 403 НК РФ, ФИО1 в период 2018, 2019 годов, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении зарегистрированного на его имя жилого дома – 1/16 долей в праве собственности на жилой дом с КН 68:29:0210022:91, по адресу, Адрес, в отношении которого налоговая база определена на основании ст.403 НК РФ, соразмерно размеру доли, по ставке 0,25, согласно решения Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа - Адрес», на основании чего налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 271 руб., за 2019 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. Об этом на основании ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ N91789304ДД.ММ.ГГГГ год. Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы ответчиком не уплачен.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этих налогов, страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в сумме 13 849 руб., в том числе:

-по страховым взносам на ОПС в сумме 9931,44 руб., из которых: в сумме 4984,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год -26545 руб.; в сумме 3295,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 29354 руб.; в сумме 1651,96 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 28482,13 руб.;

-по страховым взносам на ОМС в сумме 2298,31 руб., из которых: в сумме 1096,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год — 5840 руб.; в сумме 772,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год 6884 руб.; в сумме 428,98 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 7396,16 руб.;

-по транспортному налогу в сумме 1490,30 руб., из которых: в сумме 779,36 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год - 3960 руб.; в сумме 481,26 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год - 3960 руб.; в сумме 229,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 3960 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ ЕНП);

-по земельному налогу в сумме 34,08 руб., из которых: в сумме 18,20 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год - 86 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ ЕНП); в сумме 10,44 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год — 86 руб.; в сумме 5,44 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год — 94 руб.

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 94,87 руб., из которых: в сумме 44,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год - 211 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ ЕНП); в сумме 32,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год - 271 руб.; в сумме 17,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 298 руб.

На основании ст.69-70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

По причине неисполнения этих требований налогоплательщиком, по заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка Адрес вынесены следующие судебные приказы о взыскании этой задолженности с ФИО1: от ДД.ММ.ГГГГ №а-231/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-616/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №a-1540/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-646/2022, которые отменены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

Представитель административного истца Управления ФНС России по Адрес в судебное заседание не явился. При подаче административного иска ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещённый, в суде не явился, своей правовой позиции по делу не выразил

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими полному удовлетворению, по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового "агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в" качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административным ответчиком не оспаривается, а материалами настоящего дела подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), которые в нарушение требований ст.432 НК РФ самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме за период 2018-2020 годы.

Настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением шестимесячного срока установленного п.4 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

При рассмотрении настоящего административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 не выразил своей правовой позиции, не представил сведений опровергающих правильность установления объектов налогообложения, определения по ним налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, правильность расчёта этих налогов и пени, а так же правильности расчёта задолженности, в связи с чем, отсутствуют основания препятствующие полному удовлетворению требований административного истца.

По причине удовлетворения административного иска, на основании ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, соразмерно цене удовлетворённого иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы по госпошлины в размере 4000 рублей (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ), от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Адрес, полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((ИНН <***>, СНИЛС <***>), зарегистрированного по адресу Адрес, Никифоровский муниципальный округ, Адрес, в доход местного бюджета.

Задолженность по налоговым платежам в сумме 54436 (пятьдесят четыре тысячи четыреста тридцать шесть) рублей 29 копеек, в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 28482 (двадцать восемь тысяч четыреста восемьдесят два) рубля 13 копеек; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 7396 (семь тысяч триста девяносто шесть) рублей 16 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в размере 3960 (три тысячи девятьсот шестьдесят) рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 86 (восемьдесят шесть) рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 94 (девяносто четыре) рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 271 (двести семьдесят один) рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 298 (двести девяносто восемь) рублей; задолженность по пени в сумме 13849 (тринадцать тысяч восемьсот сорок девять) рублей, из которых: по страховым взносам на ОПС в сумме 9931 (девять тысяч девятьсот тридцать один) рубль 44 копейки; по страховым взносам на ОМС в сумме 2298 (две тысячи двести девяносто восемь) рублей 31 копейка; по транспортному налогу в сумме 1490 (одна тысяча четыреста девяносто) рублей 30 копеек; по земельному налогу в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 08 копеек; по налогу на имущество физических лиц в сумме 94 (девяносто четыре) рубля 87 копеек.

Госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для платежа – Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счёт получателя №, Номер счета банка получателя40№, отделение Тула Банка России / УФК по Адрес, БИК 017003983, Код ОКТМО68520000, КБК 18№ (налоги, страховые взносы, пеня), КБК 18№ (госпошлина). УИН должника 18№

Решение можно обжаловать в апелляционном порядке, в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда, через Никифоровский районный суд Адрес, в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Денисов Д.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.02.2025

Судья подпись Денисов Д.Л.