Решение по делу № 2А-1852/2025 от 11.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-1852/2025

64RS0047-01-2025-002182-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при ведении протокола помощником судьи Емельяновой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 с 2013 г. принадлежит на праве собственности имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислены налог на имущество и земельный налог за 2018-2023 г.г. в общей сумме 4 865 руб. 56 коп., которые в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ФИО1 с <дата> является плательщиком налога на профессиональный доход, по которому у административного ответчика имеется задолженность за июль 2022 г. – 126 руб. 95 коп., за августа 2022 г. – 162 руб., за сентябрь 2022 г. – 144 руб., за октябрь 2022 г. – 144 руб., за декабрь 2022 – 192 руб., за январь 2023 г. – 339 руб., за февраль 2023 г. – 240 руб., за июнь 2023 г. – 144 руб., за августа 2023 г. – 204 руб., за январь 2024 г. – 273 руб.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по внесению налогов, с административного ответчика подлежат взысканию пени в порядке ст. 75 НК РФ, за период, предшествовавший 01 января 2023 г. и по отрицательному сальдо по ЕНС.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 10 112 руб., из них: по налогу на имущество в сумме за 2018 г. – 11 руб., за 2019 г. – 21 руб., за 2020 г. – в сумме 23 руб., за 2021 г. – 25 руб. 56 коп., за 2022 г. – 28 руб.; по земельному налогу в сумме за 2018 г. – 1709 руб., за 2019 г. – 762 руб., за 2020 г. – в сумме 762 руб., за 2021 г. – 762 руб., за 2022 г. – 762 руб.; по налогу на профессиональный доход за 2022-2024 г. в размере 1 986 руб. 95 коп., по пени в сумме 3 277 руб. 49 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении не представила.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям регистрирующих органов c 2013 г. ответчику на праве собственности принадлежит имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018-2022 г.г.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Исходя из изложенного, ФИО1 начислен налог на указанное недвижимое имущество в общем размере 66 руб. 56 коп., из которых за 2018 г. – 11 руб., за 2019 г. – 21 руб., за 2020 г. – в сумме 23 руб., за 2021 г. – 25 руб. 56 коп., за 2022 г. – 28 руб.

Статьей 65 ЗК РФ закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок взимания земельного налога регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 362 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц и земельного налогов, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог в обще сумме 4 757 руб., из которого за 2018 г. – 1709 руб., за 2019 г. – 762 руб., за 2020 г. – в сумме 762 руб., за 2021 г. – 762 руб., за 2022 г. – 762 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно с п. 1 ст. 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок Должник сумму налога на профессиональный доход оплатил не полностью.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 8 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно сведениям программного обеспечения АИС Налог-3 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком не в полном объеме оплачен налог на профессиональный доход, а именно имеется задолженность: за июль 2022 г. – 126 руб. 95 коп., за августа 2022 г. – 162 руб., за сентябрь 2022 г. – 144 руб., за октябрь 2022 г. – 144 руб., за декабрь 2022 – 192 руб., за январь 2023 г. – 339 руб., за февраль 2023 г. – 240 руб., за июнь 2023 г. – 144 руб., за августа 2023 г. – 204 руб., за январь 2024 г. – 273 руб.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Требования об уплате налога ответчиком не исполнены. Доказательств уплаты налогов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в части взыскания налога на имущество, земельного налога и налога на профессиональный доход.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № с расчетом налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018-2022 г.г.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Однако начисления по налогам оплачены не в полном объеме.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 руб. 77 коп., из которых:

- 2 руб. 17 коп. - на недоимку за 2018 г. на сумму 11 руб. за период с <дата> по <дата> (за 941 день по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 2 руб. 84 коп.. - на недоимку за 2019 г. на сумму 21руб. за период с <дата> по <дата> (за 576 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 1 руб. 57 коп. - на недоимку за 2020 г. на сумму 23 руб. за период с <дата> по <дата> (за 211 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 0 руб. 19 коп. - на недоимку за 2021 г. на сумму 26 руб. с учетом погашения за период с <дата> по <дата> (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд соглашается с ним и приходит к вывод о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц по недоимкам за 2018-2021 г.г. в размере 6 руб. 77 коп.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных на недоимки по земельному налогу за период с 2015-2021 г.г. в обще сумме 1 829 руб. 56 коп., из которых:

- 261 руб. 80 коп. - на недоимку за 2015 г. на сумму 1709 руб. за период с <дата> по <дата> (за 553 дня по ставке ЦБ 10,00/9,75/9,25/9,00/8,50/8,25/7,75/7,50/7,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 610 руб. 77 коп. - на недоимку за 2016 г. на сумму 1709 руб. за период с <дата> по <дата> (за 1600 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20, 00/7,50 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД));

- 456 руб. 26 коп. - на недоимку за 2017 г. на сумму 1709 руб. за период с <дата> по <дата> (за 1220 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 339 руб. 53 коп. - на недоимку за 2018 г. на сумму 1709 руб. за период с <дата> по <дата> (за 941 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 102 руб. 98 коп. - на недоимку за 2019 г. на сумму 762 руб. за период с <дата> по <дата> (за 576 дней по ставке ЦБ 4.25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 52 руб. 50 коп. - на недоимку за 2020 г. на сумму 762 руб. за; период с <дата> по <дата> (за 211 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 5 руб. 72 руб. - на недоимку за 2021 г. на сумму 762 руб. за период с <дата> по <дата> (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Представленный расчет пени судом проверен и является математически правильным, вместе с тем суд не может согласиться с начислением административному ответчику пени на недоимки по земельному налогу за 2016 г., 2018 г., поскольку заложенности ФИО1 по земельному налогу за указанные периоды решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от <дата> признана безнадежной к взысканию и списана.

Таким образом, размер пени ФИО1 по земельному налогу в связи с несвоевременной уплаты налога составляет 762 руб. 53 коп.(261 руб. 80 коп. + 339 руб. 53 коп. + 102 руб. 98 коп. +52 руб. 50 коп.+ 5 руб. 72 коп.).

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 16 руб. 05 коп., из которых:

- 2 руб. 10 коп. - на недоимку за май 2022 г. на сумму 207 руб. за период с <дата> по <дата> (за 33 дня по ставке ЦБ 9,5/8,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 6 руб. 42 коп. - на недоимку за июль 2022 г. на сумму 198 руб. за период с <дата> по <дата> (за 128 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 3 руб. 89 коп. - на недоимку за август 2022 г. на сумму 162 руб. за период с <дата> по <дата> (за 96 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 2 руб. 34 коп. - на недоимку за сентябрь 2022 г. на сумму 144 руб. за период с <дата> по <дата> (за 65 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- 1 руб. 30 коп. - на недоимку за октябрь 2022 г. на сумму 144 руб. за период с <дата> по <дата> (за 36 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Представленный расчет судом проверен, является арифметически верным, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 16 руб. 05 коп.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени на совокупную задолженность по Единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> в размере 1 425 руб. 11 коп.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности пени, суд не может с ним согласиться по следующим основаниям.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженности, при формировании отрицательного сальдо по Единому налоговому счету ФИО1, учтены недоимки по земельному налогу за 2016 г., 2017 г., который, как указывалось выше, решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от <дата> признаны безнадежными к взысканию и списаны, в связи с чем не могут быть учтены при формировании отрицательного сальдо и начислении пени. Следовательно, расчет пени на совокупную задолженность по Единому налоговому счету должен производиться следующим образом.

Размер суммы первоначальной задолженности по Единому налоговому счету составит 4 076 руб. 56 коп. (21+11+23+25,56+762+1709+762+762), в связи с чем расчет пени должен производиться следующим образом.

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

4 076,56

01.01.2023

23.07.2023

204

0,025

207,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 076,56

24.07.2023

14.08.2023

0,02833

25,41

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 076,56

15.08.2023

17.09.2023

0,04

55,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 076,56

18.09.2023

29.10.2023

0,04333

74,19

Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 076,56

30.10.2023

01.12.2023

0,05

67,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 866,56

02.12.2023

17.12.2023

0,05

38,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 866,56

18.12.2023

04.03.2024

0,05333

202,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

429

671,57

С расчетом пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход, общий размер которых составляет 230 руб. 87 коп., суд соглашается, полагает его арифметически правильным и верным.

- 4 руб. 86 коп. за период с <дата> по <дата> за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 648 руб.;

- 6 руб. 09 коп. за период с <дата> по <дата> за 29 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 840 руб.;

- 8 руб. 25 коп. за период с <дата> по <дата> за 28 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 1 179 руб.;

- 2 руб. 48 коп. за период с <дата> по <дата> за 7 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 1 419 руб.;

- 37 руб. 07 коп. за период с <дата> по <дата> за 110 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 1 347 руб. 95 коп.;

- 1 руб. 91 коп. за период с <дата> по <дата> за 5 дней по ставке ЦБ 8,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 347 руб. 95 коп.;

- 7 руб. 19 коп. за период с <дата> по <дата> за 17 дней по ставке ЦБ 8,5 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 1 491 руб. 95 коп.;

- 20 руб. 29 коп. за период с <дата> по <дата> за 34 дня по ставке ЦБ 12 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 491 руб. 95 коп.;

- 7 руб. 11 коп. за период с <дата> по <дата> за 11 дней по ставке ЦБ 13 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 491 руб. 95 коп.;

- 22 руб. 78 коп. за период с <дата> по <дата> за 31 день по ставке ЦБ 13 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 695 руб. 95 коп.;

- 41 руб. 55 коп. за период с <дата> по <дата> за 49 дней по ставке ЦБ 15 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 695 руб. 95 коп.;

- 66 руб. 03 коп. за период с <дата> по <дата> за 73 дней по ставке ЦБ 16 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 695 руб. 95 коп.;

- 5 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> за 5дней по ставке ЦБ 16 по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 1 968 руб. 95 коп.;

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени в общем размере1 687 руб. 79 коп. (6 руб. 77 коп.+ 762 руб. 53 коп.+ 16 руб. 05 коп.+ 671,57+230 руб. 87 коп.), оснований для удовлетворения исковых требований в оставшейся части не имеется.

Размер общей задолженности ФИО1 по налогам и пени составляет 8 480 руб. 30 коп. (66 руб. 56 коп.+4 757 руб..+1 968 руб. 95 коп.+ 1 687 руб. 79 коп.).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 480 руб. 30 коп., из которых по налогу на имущество в сумме за 2018 г. – 11 руб., за 2019 г. – 21 руб., за 2020 г. – в сумме 23 руб., за 2021 г. – 25 руб. 56 коп., за 2022 г. – 28 руб.; по земельному налогу в сумме за 2018 г. – 1709 руб., за 2019 г. – 762 руб., за 2020 г. – в сумме 762 руб., за 2021 г. – 762 руб., за 2022 г. – 762 руб.; по налогу на профессиональный доход за 2022-2024 г. в размере 1 986 руб. 95 коп., по пени в сумме 1 687 руб. 79 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № №, ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2025 г.

Судья А.П. Яковлева