Решение по делу № 04755/2024 от 23.01.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-007407-85

2а-986/2025 (2а-5729/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требования о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги. ФИО1 27.07.2020 года получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 10.03.2017 года по 27.07.2020 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Согласно предоставленных Росреестром сведений сумма сделки составила 1 790 000 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляла 590 352,64 рублей. Декларации и сведений о понесенных расходах налогоплательщиком в налоговый орган представлены не были. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета за 2020 год составляет 102 700 рублей. МИФНС России №13 по Оренбургской области вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2022 года. Указанным решением ФИО1 начислено: недоимка по НДФЛ в размере 102 700 рублей, штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 1540 рублей; штраф предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 2054 рублей. В целях оплаты образовавшейся задолженности и в соответствии со ст.69 и 75 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 31.05.2022 года №. Требование направлено заказной корреспонденцией. ФИО1 в МИФНС России №13 по Оренбургской области 26.07.2023 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также доход от реализации транспортного средства Фольксваген Поло. Согласно декларации сумма дохода от продажи составила 1 790 000 рублей, размер налогового вычета, заявленного в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ на сумму фактически произведенных и документально произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества – 1 790 000 рублей. Решением МИФНС России №13 по Оренбургской области № о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2022 года №, решение инспекции от 24.03.2022 года № отменено в части начисления: налога на доходы физических лиц в размере 102700 рублей; штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в размере 1846 рублей; штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере 1384 рублей. В части начисления штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в размере 208 рублей решение Инспекции от 24.03.2022 года № оставлено в силе. До настоящего времени задолженность, указанная по штрафам не погашена. МИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с гл.11.1 КАС РФ 24.10.2022 года обращалась в мировой суд судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.10.2023 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0293/44/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 03.05.2024 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-0293/44/2022. Также инспекцией подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 364 рубля, в том числе штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 208 рублей; штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 156 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положению ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных 27.07.2020 года от органов, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со статьей 85 Кодекса установлено, что ФИО1 (далее - налогоплательщик) 27.07.2020 года получен доход от продажи объекта недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 10.03.2017 года по 27.07.2020года: квартира, расположенная по адресу: <адрес>

По сведениям, полученным в рамках статьи 85 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр), документом основания прекращения права собственности является договор купли-продажи от 27.07.2020 года б/н.

Согласно предоставленных Росреестром сведений сумма сделки составила 1790000 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 590352.64 рублей.

Таким образом, сумма налога за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса составила 102700 рублей,

Решением камеральной налоговой проверки № от 24.03.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлечен к ответственности, ему назначен взыскание налога на доходы физических лиц в размере 102 700 рублей; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 1846 рублей; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 1384 рублей; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 156 рублей, штраф; предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 208 рублей.

Ранее налогоплательщик к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, не привлекался.

В связи с неоплатой задолженности в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.05.2022 года.

Согласно вышеуказанному требованию налогоплательщику необходимо оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 102700 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 2054 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 1540 рублей.

26.07.2023 года в МИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО1 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также доход от реализации транспортного средства Фольксваген поло.

Согласно декларации сумма дохода от продажи квартиры составила 1790 000 рублей; размер налогового вычета. Заявленного в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры-1790,000 рублей.

Решением МИФНС России №13 по Оренбургской области от 02.07.2024 года №, установлено, что решение Инспекции от 24.03.2022 года № подлежит отмене в части начисления:

- налога на доходы физических лиц в размере 102 700 рублей;

- штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 1846 рублей;

- штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 1384 рублей.

В части начисления штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 156 рублей, а также в части штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 208 рублей остается в силе.

В соответствии с главой 11.1 НК РФ Инспекция по требованию № по состоянию на 31.05.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 31.10.2022 года №02а-0293/44/2022, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 97 рублей, пени в размере 0,44 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 102700 рублей, штраф в размере 2054 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1540 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга от 03.05.2024 года судебный приказ от 31.10.2022 года №02а-0293/44/2022 отменен.

Между тем, процедура взыскания недоимки по налогам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В силу п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

С учетом вышеизложенного, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа в отношении должника о взыскании недоимки по налогам, обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Определение мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга вынесено 03 мая 2024 года.

С административным исковым заявлением в Ленинский районный суд Инспекция обратилась 05.11.2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Определением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 08.11.2024 года административное исковое заявление возвращено в связи с неподсудностью.

Вышеуказанное определение получено Инспекцией 15.11.2024 года.

В Центральный районный суд г. Оренбурга 04.12.2025 года, за пределами срока.

Административный истец, заявляя о восстановлении пропущенного процессуального срока, каких-либо доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд, суду не представил, как и судом каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд, не установлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Исходя их вышеперечисленных положений правовых норм, шестимесячный срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд истек 03.11.2024 года.

Восстановление пропущенного процессуального срока является правом, а не обязанностью суда.

Возможность восстановление пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки, в связи с чем в каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. К уважительным причинам пропуска срока могут относиться только обстоятельства объективного характера, не зависящие налогового органа, находящиеся в не его контроле при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Как установлено налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения, является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взыскания и должен принимать все меры к соблюдению за взысканием недоимки в судебном порядке.

В связи с этим налоговому органу должно быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию обязательных платежей и санкций, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного шестимесячного срока, являющимся достаточным.

Суд не усматривает причин для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку первоначальная подача административного искового заявления с нарушением правил подсудности не может быть признано уважительной причиной.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется в связи с пропуском срока для обращения с административным исковым заявлением без уважительных причин.

При таких обстоятельствах суд усматривает, что налоговым органом утрачена право на взыскание испрашиваемых сумм штрафа.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 364 рубля, в том числе штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 208 рублей; штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 156 рублей - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Мотивированное решение составлено 06 февраля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: