Дело №а-984/2025
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
09 января 2025 года <адрес>
Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в составе:
председательствующего судьи Каралаш З.Ю.,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> Республики с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность на общую сумму 1 096 719, 04 рублей за налоговый период 2022-2024 годы, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 893 750, 00 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в сумме 101 562, 50 рублей за 2022 год, пени в сумме 101 405, 54 рубля.
Заявленные требования мотивированы тем, что согласно данным налогового органа ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 893 750, 00 рублей. Задолженность по налогу образовалась на основании начислений по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщика на основе имевшейся у налогового органа информации о получении ответчиком дохода от реализации в 2022 году недвижимого имущества: квартира, расположенная в по адресу: <адрес>А, <адрес>, дата постановки на учет объекта ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета объекта ДД.ММ.ГГГГ год, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет объекта ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета объекта ДД.ММ.ГГГГ год. На дату составления акта камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ год № налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 г. составляет 812500 рублей (7250 000 – 1000000 (имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК) х13%) Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Сумма штрафа составила 81 250 рублей (812500х20%). За нарушение сроков предоставления налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2022 год в соответствии со ст. 119 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 101 562, 50 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ИФНС России по городу Симферополю было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по пене составляет 101 406, 54 рубля за 2022-2024 гг. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> городского округа Симферополь ) Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На момент обращения в суд указанная задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец и просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности в судебном порядке.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, явка полномочного представителя не обеспечена.
В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» заблаговременно до начала судебного заседания.
Уважительности причин своей неявки стороны суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, руководствуясь указанными положениями статьи 289 КАС РФ, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, обосновывающие исковые требования и возражения лиц, участвующих в деле, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указано в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом; налогоплательщик не вправе распоряжаться по собственному усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки №. Дата начала налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик реализовал в 2022 году квартиру, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 г. составляет 812500 рублей (№) имущественный налоговый вычет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо на ЕНС налогоплательщика отсутствует, на дату окончания налоговой проверки налог не уплачено.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.
Вышеуказанное требование в адрес административного ответчика налоговым органом направлено путем телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 8 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.
В соответствии с пунктом 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).
Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, в связи с чем, требование, направленное в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет, следует считать врученным.
Доказательств того, что административным ответчиком в установленные требованием сроки обязанность по уплате в доход бюджета задолженности была исполнена, суду не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> городского округа Симферополь) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки по налоговым платежам.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> городского округа Симферополь) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговом платежам, поскольку от должника в установленный срок поступили возражения.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало Действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых
в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной
на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности
с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
З) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам -наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы -возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ).
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд по настоящему административному делу административным истцом не пропущен.
Доказательств неправильности расчета суммы задолженности по указанным выше налогам, суммы пеней, материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства их оплаты.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец в силу предписаний статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден.
Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в ходе рассмотрения административного дела не установлено.
Исходя из указанного выше, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25967 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность на общую сумму 1 096 719, 04 рублей за налоговый период 2022-2024 годы, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 893 750, 00 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в сумме 101 562, 50 рублей за 2022 год, пени в сумме 101 405, 54 рубля.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 25967 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий З.Ю. Каралаш
Решение принято судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ