Мотивированное решение суда изготовлено 03.06.2025

Дело № 2а-413/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

с участием представителя административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

В обоснование административного искового заявления указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и обязан уплачивать налоги. ФИО1 в 2021 году получил доход от реализации объекта недвижимого имущества, а именно части жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельного объекта, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ФИО1 обязан был подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Решение налогового органа обжаловано, жалоба оставлена без удовлетворения, решение оставлено без изменения и вступило в законную силу. В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные сроки налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> уплачен не был, налоговым органом начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании недоимки, штрафов, пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебные приказы были отменены. Задолженность по недоимки и пени частично погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, задолженность по штрафам в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствии.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признала.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 214.10. Налогового кодекса Российской Федерации РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел в долевую собственность, а именно 4/5 доли в праве собственности на земельный участок, площадью 2 800 кв.м., с кадастровым номером №, а также 4/5 доли в праве собственности на жилой <адрес>, общей площадью 72,1 кв.м., с кадастровым номером № находящиеся по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом произведена государственная регистрация права собственности ФИО1 на 4/5 доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом.

Решением Белгородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определений суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, прекращено право общей долевой собственности ФИО1 и ФИО5 на земельный участок, площадью 2800 кв.м. с кадастровым номером № и расположенный на нем жилой дом, общей площадью 72,1 кв.м., с кадастровым номером №. За ФИО7 признано право собственности на часть жилого дома общей площадью 62,5 кв.м., состоящую из комнат 1.2,3.4,5, а также на хозяйственные постройки: погреб лит Г, сарай лит Г1; признано право собственности на земельный участок, общей площадью 2 240 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>.

Определением Белгородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление Управления Росрестра по <адрес> о разъяснении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, указано о прекращении за ФИО6 права общей долевой собственности на земельный участок, площадью 2 800 кв.м. с кадастровым номером № и расположенный на нем жилой дом, общей площадью 72,1 кв.м., с кадастровым номером №

На основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ и определения суда от ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр недвижимости прав на объекты недвижимости ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения о прекращении права общей долевой собственности ФИО1 на земельный участок, площадью 2800 кв.м. с кадастровым номером № и регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок, площадью 2240 кв.м. с кадастровым номером №, а также ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения о прекращении права общей долевой собственности ФИО1 на жилой дом, общей площадью 72,1 кв.м., с кадастровым номером № и регистрации права собственности ФИО1 на жилой дом, общей площадью 62,5 кв.м., с кадастровым номером №

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 продал часть жилого дома, кадастровый №, общей площадью 62,5 кв.м., а также земельный участок, кадастровый №, общей площадью 2240 кв.м., находящиеся по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр недвижимости прав на объекты недвижимости внесены сведения о прекращении права собственности ФИО1

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика ФИО1 УФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что в нарушение п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в установленные сроки не уплатил налог с дохода в размере <данные изъяты>, полученного от продажи вышеуказанных земельного участка и жилого дома и не представил налоговую декларацию (форма-3-НДФЛ) за налоговый период 2021 года в установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику начислен НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, назначен штраф на общую сумму в размере <данные изъяты>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафов в адрес ФИО1 посредством почтовой связи налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты>, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штрафам в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Определениями мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ отменены в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно их исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. вторым п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно подп. 4 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником исходных объектов недвижимости - земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, с момента государственной регистрации за ним права в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникшей необходимостью с целью устранения технической ошибки и уклонением второго собственника от обращения в регистрирующий орган с соответствующим заявлением, ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением о прекращении права общей долевой собственности и признании права собственности.

Как следует из материалов дела, в том числе из решения Белгородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, фактически после прекращения права общей долевой собственности, вышеуказанное недвижимое имущество не выбывало из владения ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости спорные объекты недвижимости находились в собственности ФИО1 более трех лет (с момента регистрации права собственности на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ), иного жилого помещения в его собственности и в собственности супруги административного ответчика ФИО8 на дату продажи спорных объектов не имелось.

Таким образом, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что к моменту отчуждения недвижимого имущества по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик владел жилым домом и земельным участком на праве собственности более минимального предельного срока, предусмотренного как п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, так и подп. 4 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, доходы от отчуждения ФИО1 указанного недвижимого имущества не подлежали налогообложению, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных УФНС России по <адрес> требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес