Решение по делу № 2А-281/2023 от 18.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование и пеней за просрочку их уплаты.

Дело № 2а-281/2023

39RS0007-01-2023-000151-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 18 апреля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе судьи Жогло С.В.,

при секретаре Мочалиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него изменений, к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 24 рублей 08 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2907 рублей 96 копеек и пени за просрочку его уплаты в размере 58 рублей 97 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5550 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 58 рублей 97 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) в размере 3136 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 33 рублей 32 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) в размере 1 рубля 90 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8426 рублей и пени за просрочку их уплаты в размере 53 рублей 72 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32448 рублей и пени за просрочку их уплаты в размере 206 рублей 86 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 294 рублей 46 копеек и пени за просрочку их уплаты в размере 71 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 1133 рублей 94 копеек и пени за просрочку их уплаты в размере 2 рублей 73 копеек, всего 54337 рублей 62 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц за названные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах данных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пеней за просрочку их уплаты. Кроме того, ФИО1, зарегистрированный в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, ненадлежащим образом исполнял обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2020 и 2021 годов, в результате чего у него образовалась задолженность по данным платежам. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок, налоговый орган выставил требование об уплате задолженности по указанным страховым взносам и пеней за просрочку их уплаты. Поскольку ФИО1 не исполнил требование налогового органа об уплате задолженности по указанным налогам и страховым взносам и пеней за просрочку их уплаты, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд (л.д.№).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела (л.д.№), в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.№).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.№), в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Багратионовский», в пределах налогового периода 2019 года на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>, имеющее регистрационный знак №,

<данные изъяты>, имеющее регистрационный знак №,

С.Ч.о., имеющее регистрационный знак № (л.д.№).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении данных транспортных средств за налоговый период 2019 года.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2019 года в отношении указанных транспортных средств составила 2266 рублей (л.д.№).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговый период 2019 года производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налогового периода 2019 года на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>,

земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за налоговый период 2019 годов.

Сумма земельного налога в отношении земельного участка, имеющего кадастровый номер №, за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) составила 3136 рублей, в отношении земельного участка, имеющего кадастровый номер №, за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) – 489 рублей (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог за налоговый период 2019 года подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налоговых периодов 2018 и 2019 годов на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на жилой дом, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.№).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно подпунктам 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного жилого дома за налоговые периоды 2018 и 2019 годов.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2018 года составила 7931 рубль, за налоговый период 2019 года – 5550 рублей (л.д.№).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанных налогов за налоговые периоды 2018 и 2019 годов (л.д.№).

Судом установлено, что данные налоги в установленный налоговым законодательством срок в полном объеме ФИО1 не уплатил.

Согласно доводам административного истца, транспортный налог за налоговый период 2019 года и земельный налог за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) ФИО1 были уплачены по истечении установленного налоговым законодательством срока.

Размер задолженности ФИО1 по другим вышеуказанным налогам за налоговые периоды 2018 и 2019 годов соответствует размеру заявленной к взысканию задолженности.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в расчетные периоды 2020 и 2021 годов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в расчетные периоды 2020 и 2021 годов)).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.№).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в указанный период времени.

ФИО1 не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате данных страховых взносов за расчетные периоды 2020 и 2021 годов, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8426 рублей и за расчетный период 2021 года в размере 294 рублей 46 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32448 рублей и за расчетный период 2021 года в размере 1133 рублей 94 копеек.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов и страховых взносов Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области направила ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Данное требование ФИО1 исполнено не было.

В этой связи УФНС России по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 в судебном порядке задолженности по указанным налогам и страховым взносам, а также пеней за просрочку их уплаты в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам и пеней за просрочку их уплаты УФНС России по Калининградской области обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Представленный административным истцом расчет пеней, подлежащих уплате ФИО1, рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов за налоговый период 2019 года и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года судом проверен и сомнений не вызывает (л.д.№).

Таким образом, размер пеней, рассчитанных за данные периоды времени, за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 года составляет 24 рубля 08 копеек, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов – по 58 рублей 97 копеек за каждый налоговый период, за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) - 33 рубля 32 копейки, за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) - 1 рубль 90 копеек, за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года - 53 рубля 72 копейки, за расчетный период 2021 года - 71 копейку, за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года - 206 рублей 86 копеек, за расчетный период 2021 года - 2 рубля 73 копейки.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 24 рублей 08 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2907 рублей 96 копеек и пени за просрочку его уплаты в размере 58 рублей 97 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5550 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 58 рублей 97 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) в размере 3136 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 33 рублей 32 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) в размере 1 рубля 90 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8426 рублей и пени за просрочку их уплаты в размере 53 рублей 72 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32448 рублей и пени за просрочку их уплаты в размере 206 рублей 86 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 294 рублей 46 копеек и пени за просрочку их уплаты в размере 71 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 1133 рублей 94 копеек и пени за просрочку их уплаты в размере 2 рублей 73 копеек, всего 54337 рублей 62 копеек.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1); размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.6 и пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 1830 рублей 13 копеек, рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ от суммы взысканных денежных средств в размере 54337 рублей 62 копеек, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование и пеней за просрочку их уплаты удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства и проживающего по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты> серии № номер №, выданный ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, код подразделения №, идентификационный номер налогоплательщика №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, г. Калининград, ул. Каштановая аллея, дом № 28; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>):

пеню за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 24 рублей 08 копеек,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2907 рублей 96 копеек и пеню за просрочку его уплаты в размере 58 рублей 97 копеек,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5550 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 58 рублей 97 копеек,

задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) в размере 3136 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 33 рублей 32 копеек,

пеню за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2019 года (ОКТМО №) в размере 1 рубля 90 копеек,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8426 рублей и пеню за просрочку их уплаты в размере 53 рублей 72 копеек,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32448 рублей и пеню за просрочку их уплаты в размере 206 рублей 86 копеек,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 294 рублей 46 копеек и пеню за просрочку их уплаты в размере 71 копейки,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 1133 рублей 94 копеек и пеню за просрочку их уплаты в размере 2 рублей 73 копеек,

всего 54337 рублей 62 копейки (пятьдесят четыре тысячи триста тридцать семь рублей 62 копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 1830 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 20.04.2023 г.

Судья подпись ЖОГЛО С.В.

Копия верна: Судья Багратионовского

районного суда ______________ ЖОГЛО С.В.