Решение по делу № 2А-758/2025 от 02.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ус О.А.,

при помощнике судьи Стахановой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: № За 2019 год было начислено 1021,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г., за 2020 год было начислено 1021,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021 г., за 2021 год было начислено 587,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022 г., за 2022 год было начислено 602,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023 г.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

За 2019 год было начислено 2209,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 1555,53 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 983,00 рублей, но сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 876,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: в период с 21.04.2003 по 04.03.2020, земельный участок по адресу: № в период с 30.05.2014 по настоящее время земельный участок по адресу: №

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕПП.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 31.12.2022 года, за административным ответчиком числилась задолженность:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года)

-13 203,88

-11 820,00

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

-4 922,12

-2 502,77

Налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

-4 506,26

-1 245,53

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

-587,00

-220,04

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

-10,99

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)

+489,35

+ 109,12

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

+8,72

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)

+31,08

По состоянию на 10.03.2025 года, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕПС: сальдо ЕПС-40822,61 руб., налог-17666,54 руб., пени-23 156.07 руб.

Отрицательное сальдо ЕПС в разрезе.

Налог

Сумма, руб.

Период, год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные

-1858,1

2018

периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

-6312,69

2019

Страховые взносы па обязательное медицинское страхование работающего

-4 1 7,53

2018

населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

-1480,43

2019

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к

-465,79

2018

объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

-1 171,00

2019

-1288,00

2020

-983,00

2021

-876,00

2022

-963,00

2023

Земельный налоге физических лиц, обладающих земельным участком,

-587

2021

расположенным в границах сельских поселений

-602

2022

-662

2023

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 19 148,78 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог - 5 507,00 руб.

пени - 19 148,78 руб.

общая сумма - 24 655,78 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 01.09.2020 №80798075, от 01.09.2021 №47520041, от 01.09.2022 №31113519, от 10.08.2023 №96885204. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №440431 от 23.07.2023 года на сумму 37789,35 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 9173 от 07.04.2024г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, 30.05.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-1664/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-1664/2024 был отменен 13.09.2024 г.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по налогу па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Налог в размере - 876,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 983,00 руб., за 2021 г.

Налог в размере - 1 288,00 руб., за 2020 г.

Налог в размере - 1 171,00 руб., за 2019 г.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

Налог в размере - 602,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 587,00 руб., за 2021 г. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 ПК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: №

За 2019 год было начислено 1021,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 1021,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 587,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 602,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023 г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога па основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога па основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным па осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения

государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

За 2019 год было начислено 2209,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 1555,53 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 983,00 рублей, но сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 876,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: в период с 21.04.2003 по 04.03.2020, земельный участок по адресу: №, в период с 30.05.2014 по настоящее время земельный участок по адресу: №

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпункт ом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной па едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу па доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: налог па доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 31.12.2022 года, за административнымответчиком числилась задолженность:

-13 203,88

-11 820,00

-4 922,12

-2 502,77

-4 506,26

-1 245,53

-587,00

-220,04

-10,99

+489,35

+ 109,12

+8,72

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)

+31,08

Отрицательное сальдо ЕПС в разрезе.

Налог

Сумма, руб.

Период, год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные

-1858,1

2018

-6312,69

2019

Страховые взносы па обязательное медицинское страхование работающего

-4 1 7,53

2018

-1480,43

2019

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к

-465,79

2018

объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

-1 171,00

2019

-1288,00

2020

-983,00

2021

-876,00

2022

-963,00

2023

Земельный налоге физических лиц, обладающих земельным участком,

-587

2021

расположенным в границах сельских поселений

-602

2022

-662

2023

Таким образом, суд установил, что взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 5 507,00 руб., пени - 19 148,78 руб., общая сумма - 24 655,78 руб.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 01.09.2020 №80798075, от 01.09.2021 №47520041, от 01.09.2022 №31113519, от 10.08.2023 №96885204. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №440431 от 23.07.2023 года на сумму 37789,35 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

В отношении налогоплательщика, инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 9173 от 07.04.2024г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Вместе с тем, в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд установил, что 30.05.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-1664/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-1664/2024 был отменен 13.09.2024 г.

Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административный ответчик заявленные требования административного иска, представленный административный истцом расчет суммы налогов и пени не оспорил. Письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

Суд признает, что при изложенных обстоятельствах расчеты задолженности являются правильными и обоснованными, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положения ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ИНН <***> недоимку по:

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Налог в размере - 876,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 983,00 руб., за 2021 г.

Налог в размере - 1 288,00 руб., за 2020 г.

Налог в размере - 1 171,00 руб., за 2019 г.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Налог в размере - 602,00 руб., за 2022 г.

Налог в размере - 587,00 руб., за 2021 г.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 19 148,78 руб.

На общую сумму 24 655,78 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда О.А. Ус