Решение по делу № 2А-6004/2023 от 06.12.2023

Дело № 2а-6004/2023

УИД 18RS0003-01-2023-005060-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Городиловой Д.Д.,

при секретаре Давтян А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> года по <дата> года и, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 11 по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлено требование № <номер> об уплате в срок до <дата> года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному), за расчетные периоды начиная с <дата> за <дата> в размере 7 180, 88 руб. и пени; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> года за <дата> год в размере 1 683,99 руб. и пени.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате взносов не исполнил. Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст.ст.124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец, с учетом заявления об уменьшении размера иска, поданному в порядке ст.46 КАС РФ, просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в размере 5 603, 79 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 16,70 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за <дата> год в размере 1 314,12 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за <дата> год за период с <дата> года по <дата> года в размере 3, 92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по УР, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала их деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер календарных взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

Согласно сведений ЕГРИП индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <номер>) прекратил индивидуальную деятельность <дата> года.

Формула расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> года по <дата> года:

(29 354/12 х 2) + (29 354/12)/31 х 29 = 7 180, 68 руб.

Формула расчета страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

(6 884/12 х 2) + (6 884/12)/31 х 29) = 1 683, 99 руб.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за <дата> года – <дата> года

Указанная сумма не была уплачена и подлежит взысканию.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование № <номер> от <дата> года об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ с <дата> года за 2019 год в размере 7 180, 68 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16,70 руб., об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> года за <дата> год в размере 1 683,99 руб. и пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3,92 руб. со сроком исполнения до <дата> года. Требование в срок не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как плательщика страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом <дата> подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска выдан судебный приказ № 2а-2905/2019 от 20.12.2019 года, который был отменен на основании определения мирового судьи от 12.04.2023 года.

Настоящие административные исковые требования предъявлены в суд 04.10.2023 г.

Таким образом, сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год подлежит взысканию сумма в размере 5 603, 79 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 314, 12 руб. (с учетом уточнения исковых требований, в связи с поступившей частичной оплатой административным ответчиком недоимок).

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленным за период с <дата> года по <дата> года (с учетом расчета административного истца), которые составят 16,70 руб.

При этом расчет пени будет следующим:

7 180, 88 х 9 х 1/300 х 7,75 х 1/100= 16, 70 руб., где 7 180, 88 руб. - недоимка, 9 - количество дней просрочки, 7,75% - ставка рефинансирования.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленным за период с <дата> года по <дата> года (с учетом расчета административного истца), которые составят 3,92 руб.

При этом расчет пени будет следующим:

1 683,99 х 9 х 1/300 х 7,75 х 1/100= 3, 92 руб., где 1 683, 99 руб. - недоимка, 9 - количество дней просрочки, 7,75% - ставка рефинансирования.

Расчет пени, представленный административным истцом, соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что <дата> года Инспекция выставила административному ответчику налоговое требование № <номер> об уплате недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 7, 180, 68 + 16,70 + 1 683, 99 + 3, 92 руб. сроком уплаты до <дата> года.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №11 по УР обратилась 16.12.2019 года, то есть с соблюдением срока.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-2905/2022 от 20.12.2019 года, который определением мирового судьи от 12.04.2023 года отменен по заявлению должника.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 12.10.2023 года

Административное исковое заявление поступило в суд 04.10.2023 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в размере 5 603, 79 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 3, 92 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.02.2024 года.

Председательствующий судья: Д.Д. Городилова