Решение по делу № 2А-1700/2025 от 01.10.2025 - о взыскании задолженности в общем размере 109540,94 руб.

УИД 38RS0***-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 17 сентября 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 109540,94 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения, к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 114884,63 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2020 года,

- по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2021 года,

- по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1371,58 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2017 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4059,36 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3034,92 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2019 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1586,04 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2020 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,37 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017-2018 г.г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,53 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017-2018 г.г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5464,03 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5920,14 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 856,81 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1029,89 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21736,27 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование заявленных доводов указано, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

По сведениям налогового органа административный ответчик является собственником транспортных средств:

- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак ***, право собственности, на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак ***, право собственности, на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- ТТ-4-02, государственный регистрационный знак ***, право собственности, на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» размер транспортного налога за налоговый период 2020 года составил 23025,00 руб., за налоговый период 2021 года составил 23025,00 руб., за налоговый период 2022 года составил 23025,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 23025,00 руб. начислены пени в размере 1371,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год подлежала взысканию на основании судебного приказа № 2а-1805/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № <адрес>, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 23025,00 руб. начислены пени в размере 4059,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год подлежала взысканию на основании судебного приказа № 2а-752/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № <адрес>, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 23025,00 руб. начислены пени в размере 3034,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год подлежала взысканию на основании судебного приказа № 2а-435/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № <адрес>, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2646,88 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8454,09 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2926,08 руб., от 25,09.2024 в размере 8891,60 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,35 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 23025,00 руб. начислены пени в размере 1586,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 23025,00 руб. начислены пени в размере 172,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО2 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с несвоевременной страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб., начислены пени в размере 5464,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пп.3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 14935,24 руб., в связи с тем, что платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 1557,21 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 6907,55 руб. поступившие от ОСП по <адрес> взысканные в рамках судебного приказа № 2а-1828/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому подлежали взысканию страховые взносы на ОПС за 2018 год, зачлись по хронологии в счет уплаты задолженности за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год списана налоговым органом в размере 14935,24 руб.

В связи с несвоевременной страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21549,97 руб., начислены пени в размере 5920,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год подлежала взысканию на основании судебного приказа № 2а-1828/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № <адрес>, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3756,92 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3311,76 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 717,85 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13763,44 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 гг. общем размере 44949,97 руб., начислены пени в размере 275,32 руб. остаток задолженности в настоящее время 264,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 гг. общем размере 44949,97 руб., начислены пени в размере 313,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3118,90 руб., начислены пени в размере 856,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год подлежала взысканию на основании судебного приказа ***а-1828/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № <адрес>, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2581,24 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367,97 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79,76 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 84,93 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3749,00 руб. начислены пени в размере 1029,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год подлежала взысканию на основании судебного приказа ***а-1828/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № <адрес>, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог оплачен в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1996,34 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 499,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,04 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1253,62 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 21736,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесенны судебные приказы ***а-1364/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-104/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-1778/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-3655/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-4154/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-1292/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-3618/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, которые ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были отменены, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно их исполнения.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС *** по Иркутской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявленные требования поддержали в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие, ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив суду, что указанные транспортные средства выбыли из его владения, документы на право собственности на указанные автомобили утеряны. Обратившись в отдел Госавтоинспекции в г. Братске ему отказали в снятии с регистрационного учета данных транспортных средств, в связи с наличием запрета судебного пристава-исполнителя. Также же при закрытии предпринимательства обращался в налоговый орган за уплатой всех страховых взносов, в связи с чем, ему выдали квитанции об оплате, которые им были оплачены.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

Определением Братского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу ***а-1700/2025 в части взыскания с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5343,69 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в связи с имеющимся вступившим в законную силу решением суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик является собственником транспортных средств:

- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак ***, право собственности на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак ***, право собственности на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- ТТ-4-02, государственный регистрационный знак ***, право собственности на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ сумма транспортного налога за налоговой период 2020 года рассчитана в размере 23025,00 руб.

О необходимости уплаты налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, в котором он зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неисполнением обязанности об уплате указанного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2020, пени в размере 69,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе транспортного налога в размере 23025,00 руб. за 2020 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,08 руб. в связи с несвоевременной уплатой указанной задолженности.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа № 2а-1778/2022, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного приказа, при этом, сумма взысканная по исполнительному производству составляет 22059,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ ***а-1778/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный шестимесячный срок, таким образом, с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, числящаяся за ФИО2 задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 23025,00 руб. была взыскана налоговым органом в принудительном порядке, на основании судебного приказа ***а-1778/2022 и частично оплачена ФИО2 в рамках возбужденного исполнительного производства ***-ИП в размере 22059,12 руб.

На основании изложенного, суд полагает заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 23025,00 руб., за налоговый период 2020 года, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так же суд приходит к выводу о том, что оснований для принудительного исполнения решения суда в части взыскания транспортного налога в размере 22059,12 руб. не усматривается, поскольку задолженность взыскана в ходе исполнительного производства при исполнении судебного приказа ***а-1778/2022, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>.

Разрешая требования о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2020 года, суд считает заявленные требования обоснованными, поскольку погашение задолженности по транспортному налогу за указанный период происходило в рамках исполнительного производства, в соответствии со справкой о движении денежных средств по исполнительному производству ***-ИП (ДД.ММ.ГГГГ - 1996,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 499,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3679,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 797,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 13423,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 706,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 608,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 342,34 руб.).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 23025,00 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ сумма транспортного налога за налоговой период 2021 года рассчитана в размере 23025,00 руб.

О необходимости уплаты налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности об уплате указанного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2021, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе транспортного налога в размере 23025,00 руб. за 2021 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7796,22 руб. начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в общем размере 30821,22 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа ***а-4154/2023, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, сумма взысканная по исполнительному производству составляет 30821,22 руб.

Судебный приказ ***а-4154/2023 мирового судьи судебного участка № <адрес> в связи с подачей возражений должником ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный НК РФ срок, таким образом, с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, числящаяся за ФИО2 задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 23025,00 руб., была взыскана налоговым органом в принудительном порядке, на основании судебного приказа ***а-4157/2023 и в полном объеме оплачена ФИО2 в рамках возбужденного исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ ***-ИП.

На основании изложенного, суд полагает заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 23025,00 руб., за налоговый период 2021 года, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд приходит к выводу о том, что оснований для принудительного исполнения решения суда в части взыскания транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 23025,00 руб. не усматривается, поскольку задолженность взыскана в ходе исполнительного производства при исполнении судебного приказа ***а-4154/2023, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>.

Разрешая требования о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2021 года, суд считает заявленные требования обоснованными, поскольку погашения задолженности по транспортному налогу за указанный период происходило в рамках исполнительного производства, и в соответствии со справкой о движении денежных средств по исполнительному производству ***-ИП погашена: ДД.ММ.ГГГГ - 3874,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3874,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3874,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 415,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 183,46 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3203,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 9316,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 448,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5630,18 руб.).

Суд приходит к выводу о том, что оснований для принудительного исполнения решения суда в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 23025,00 руб. не усматривается, поскольку взыскана в ходе исполнительного производства при исполнении судебного приказа ***а-4154/2023, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за налоговый период 2022 года в размере 23025,00 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ сумма транспортного налога за налоговой период 2022 года рассчитана в размере 23025,00 руб.

О необходимости уплаты налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе транспортного налога в размере 23025,00 руб. за 2022 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5364,79 руб. начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в общем размере 28389,79 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа ***а-1292/2024, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствие ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

Сумма взысканная по исполнительному производству составила 14209,85 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-1292/2024 мирового судьи судебного участка № <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренные НК РФ сроки, таким образом, с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, числящаяся за ФИО2 задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 23025,00 руб. была взыскана налоговым органом в принудительном порядке на основании судебного приказа ***а-1292/2024 и частично оплачена ФИО2 в рамках возбужденного исполнительного производства ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд полагает заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2022 года, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так же суд приходит к выводу о том, что оснований для принудительного исполнения решения суда в части взыскания транспортного налога за налоговый период 2022 года в размере 14209,85 руб. не усматривается, поскольку частично задолженность взыскана в ходе исполнительного производства при исполнении судебного приказа ***а-1292/2024, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1371,58 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2017 года, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1029,89 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года, суд приходит к следующему.

ООО МФК «ЗАЙМЕР» в отношении ФИО2 предоставило в Межрайонную ИФНС *** по Иркутской области справку о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год, где отражена сумма дохода по коду 2611 в размере 28841,58 руб. и сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3749,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 рассчитан транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 23025,00 руб., налог на доходы физических лиц в размере 3749,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности об уплате транспортного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты, транспортного налога в размере 23025,00 руб., за налоговый период 2017, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336,55 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности об уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты, налога на доходы физических лиц в размере 3749,00 руб., за налоговый период 2017, пени в связи с несвоевременной уплатой указанного налога за 2017 год в размере 3,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за 2017 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336,55 руб., в общем размере 23361,55 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа ***а-1805/2019, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного приказа. Сумма взысканная по исполнительному производству составляет 13734,09 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств по указанному исполнительному производству.

Судебный приказ ***а-1805/2019 мирового судьи судебного участка № <адрес> по заявлению ФИО2 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 транспортного налога за налоговый период 2017 года административному истцу необходимо было обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об обращении в административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 транспортного налога за налоговый период 2017 года материалы дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания с ФИО2 транспортного налога за налоговый период 2017 года, на основании изложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1371,58 руб. удовлетворению не подлежат.

В связи с тем, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 3749,00 руб. за 2017 г., пени в связи с неуплатой данной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3118,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 41,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка начиная с 2017 года) в размере 21549,97 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 841,59 рублей, в общем размере 29304,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ ***а-1828/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Указанный судебный приказ был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого задолженность по судебному приказу ***а-1828/2019 взыскана в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Кроме того на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ***а-1364/2020 с ФИО2 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,11 руб., в связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации; пени в размере 13012,75 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за периоды 2015-2018 г.г., пени в размере 8,48 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, за периоды 2015-2018 г.г., пени в размере 44,32 руб., в связи с неуплатой земельного налога; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,85 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2018 и 2019 г.г.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,20 руб., в связи с неуплатой страховых взносов ОМС до ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,85 руб., в связи неуплатой страховых взносов на ОМС.

Указанный судебный приказ был предъявлен административным истцом в ОСП по г. Братску и Братскому району, и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого взыскана сумма в размере 10023,70 руб.

На основании поступивших возражений ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-1364/2020 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3655/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 944,6 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 785,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по от за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10554,13 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2612,53 руб., всего 14897,11 руб.

Указанный судебный приказ был предъявлен административным истцом в ОСП по г. Братску и Братскому району, и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого взыскана сумма в размере 7456,36 руб.

На основании поступивших возражений ФИО2 судебный приказ ***а-3655/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, на основании принудительного исполнения судебного приказа ***а-3655/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взыскано пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 944,60 руб., в связи с чем, оснований для принудительного исполнения решения суда в части взыскания пени не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4059,36 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года, суд приходит к следующему.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 23025,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности об уплате указанного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2018, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год в размере 98,43 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 23025,00 руб. за 2018 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,43 руб., в общем размере 23123,43 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа ***а-752/2020, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (последнее перечисление денежных средств ДД.ММ.ГГГГ). Данный судебный приказ не отменен.

Следовательно, начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, неправомерно.

Требования налогового органа заявлены правомерно по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год.

При подсчете пени исходя из размера транспортного налога за 2018 год составляющий 23025,00 руб., размер пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4118,62 руб. Однако административным истцом заявлены требования по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4059,36 руб.

В связи с тем, что суд не может выйти за пределы заявленных административных исковых требований, то принимает размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равный 4059,36 руб.

Кроме того на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> от 25.01.2021 ***а-104/2021 с ФИО2 взыскана в том числе задолженность по пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 12215,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В данный период входит период по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, что составило 678,27 руб.

Указанный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов г. Братска, на основании чего ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП. Указанное исполнительное производство прекращено на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Братску и Братскому району от ДД.ММ.ГГГГ, при этом в рамках исполнения указанного судебного приказа в пользу взыскателя перечислены денежные средства в размере 3696,87 руб.

Следовательно, сумма, взысканная по судебному приказу ***а-104/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства в размере 678,27 руб. не подлежит взысканию с ФИО2 в рамках данного административного дела.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3655/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 944,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 785,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10554,13 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2612,53 руб.

Указанный судебный приказ был предъявлен административным истцом в ОСП по г. Братску и Братскому району, и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого взыскана сумма в размере 7456,36 руб. На основании поступивших возражений ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3655/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3034,92 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2019 года, суд приходит к следующему.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан транспортный налог за налоговый период 2019 года в размере 23025,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности об уплате указанного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2019, пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год, в размере 61,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 23025,00 руб. за 2019 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,98 руб., в общем размере 23086,98 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа ***а-435/2021, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Справкой о движении денежных средств по исполнительному производству ***-ИП, подтверждается, что погашение задолженности производилось: ДД.ММ.ГГГГ в размере 920,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 969,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1019,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 305,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 338,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,08 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8269,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8269,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,47 руб.

На основании изложенного, суд полагает заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2019 года, обоснованными и подлежащими удовлетворению на основании следующего расчета:

Сумма задолженности: 23 025,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020 11 4,25 300 35,88

Пени: 35,88 руб.

Сумма задолженности: 23 025,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (730 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, руб. задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 260,95 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 120,88 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 191,88 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 173,07 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 244,45 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 217,59 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 322,35 23 025,00

ДД.ММ.ГГГГ – 28.12.2021 9 8,5 300 58,71 23 025,00

28.12.2021 22 104,44

Частичная оплата долга?920,56 руб.

Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ – 27.01.2022 30 8,5 300 187,89 22 104,44

27.01.2022 21 134,68

Частичная оплата долга?969,76 руб.

Частичная оплата задолженности #2

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 17 8,5 300 101,80 21 134,68

ДД.ММ.ГГГГ – 25.02.2022 12 9,5 300 80,31 21 134,68

25.02.2022 20 115,46

Частичная оплата долга?1 019,22 руб.

Частичная оплата задолженности #3

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 2 9,5 300 12,74 20 115,46

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 563,23 20 115,46

ДД.ММ.ГГГГ – 11.04.2022 1 17 300 11,40 20 115,46

11.04.2022 19 120,97

Частичная оплата долга?994,49 руб.

Частичная оплата задолженности #4

ДД.ММ.ГГГГ – 29.04.2022 18 17 300 195,03 19 120,97

29.04.2022 18 887,29

Частичная оплата долга?233,68 руб.

Частичная оплата задолженности #5

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 4 17 300 42,81 18 887,29

ДД.ММ.ГГГГ – 04.05.2022 1 14 300 8,81 18 887,29

04.05.2022 18 581,42

Частичная оплата долга?305,87 руб.

Частичная оплата задолженности #6

04.05.2022 18 310,47

Частичная оплата долга?270,95 руб.

Частичная оплата задолженности #7

ДД.ММ.ГГГГ – 18.05.2022 14 14 300 119,63 18 310,47

18.05.2022 18 040,99

Частичная оплата долга?269,48 руб.

Частичная оплата задолженности #8

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 8 14 300 67,35 18 040,99

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 119,07 18 040,99

ДД.ММ.ГГГГ – 28.06.2022 15 9,5 300 85,69 18 040,99

28.06.2022 17 702,26

Частичная оплата долга?338,73 руб.

Частичная оплата задолженности #9

ДД.ММ.ГГГГ – 30.06.2022 2 9,5 300 11,21 17 702,26

30.06.2022 17 432,23

Частичная оплата долга?270,03 руб.

Частичная оплата задолженности #10

ДД.ММ.ГГГГ – 04.07.2022 4 9,5 300 22,08 17 432,23

04.07.2022 17 356,15

Частичная оплата долга?76,08 руб.

Частичная оплата задолженности #11

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 20 9,5 300 109,92 17 356,15

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 259,19 17 356,15

ДД.ММ.ГГГГ – 28.10.2022 40 7,5 300 173,56 17 356,15

28.10.2022 17 287,21

Частичная оплата долга?68,94 руб.

Частичная оплата задолженности #12

ДД.ММ.ГГГГ – 07.12.2022 40 7,5 300 172,87 17 287,21

07.12.2022 9 017,84

Частичная оплата долга?8 269,37 руб.

Частичная оплата задолженности #13

ДД.ММ.ГГГГ – 22.12.2022 15 7,5 300 33,82 9 017,84

22.12.2022 748,47

Частичная оплата долга?8 269,37 руб.

Частичная оплата задолженности #14

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022 9 7,5 300 1,68 748,47

Пени: 3 969,97 руб.

При этом, поскольку суд не может выйти за пределы заявленных требований, удовлетворению подлежат требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3034,92 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2019 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018 г.г., суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Страховые взносы подлежали уплате за период, когда ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, в следующем размере:

- 2017 год - ОПС в размере 23400 руб., ОМС в размере 4590,00 руб.

- 2018 год - ОПС в размере 21549,97 руб., ОМС в размере 3118,90 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2017 года подлежала взысканию на основании постановления налогового органа *** от ДД.ММ.ГГГГ, предъявленного для принудительного исполнения в ОСП по г. Братску и Братскому району Иркутской области на общую сумму задолженности в размере 42179,04 руб.

На основании указанного постановления ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, взыскание по данному постановлению службой судебных приставов исполнителей не производилось.

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Порядок и сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, установлены Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ).

Частью 6 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 указанной статьи предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1, 2, 3 статьи 22 Федерального закона N 229-ФЗ).

Извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона (часть 4 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ).

Пропущенные сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств восстановлению не подлежат (ч. 2 ст. 23 Федерального закона № 229-ФЗ).

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению в силу пункта 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона № 229-ФЗ означает невозможность его принудительного исполнения.

С учетом изложенного, налоговый орган утратил право на предъявление ко взысканию с ФИО2 задолженности по неуплате страховых взносов на ОПС за 2017 год, а как следствие утратил право на взыскание пени, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год.

Следовательно, требования налогового органа на взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5464,03 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года, удовлетворению не подлежит.

В связи с неисполнением обязанности об уплате взносов за налоговый период 2018 года, налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты страховых взносов на ОПС в размере 21549,97 руб., страховых взносов на ОМС в размере 3118,90 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 3749,00 руб. за 2017 г., пени в связи с неуплатой данной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3118,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 41,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка начиная с 2017 года) в размере 21549,97 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 841,59 рублей, в общем размере 29304,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ ***а-1828/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Указанный судебный приказ был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого задолженность по судебному приказу ***а-1828/2019 взыскана в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (последнее перечисление денежных средств ДД.ММ.ГГГГ).

Довод административного истца, о зачислении денежных средств на основании платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 1557,21 руб., от ДД.ММ.ГГГГ сумму в размере 6907,55 руб. поступивших из ОСП по <адрес>, взысканных в рамках судебного приказа ***а-1828/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому подлежали взысканию страховые взносы на ОПС за 2018 год, зачтены по хронологии уплаты задолженности за 2017 год, подлежит отклонению, поскольку, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Учитывая, что в силу подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ законодатель относит денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, а стадия исполнения судебных актов является одной из стадий судопроизводства, то можно прийти к выводу о том, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа в рамках административного судопроизводства после предъявления административного искового заявления признаются уплаченными в счет исполнения требований о взыскании конкретной задолженности.

Справкой о движении денежных средств по исполнительному производству ***-ИП, подтверждается погашение задолженности следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1557,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6907,55 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2030,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2030,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6889,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1175,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1168,46 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1230,91 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1293,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1262,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 388,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 342,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 429,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 342,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,55 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1430,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 275,38 руб.

Согласно требованию *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 должен был уплатить страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 21549,97 руб., ОМС – 3118,90 руб. Следовательно, расчет пени по неуплате страховых взносов за 2018 год на ОПС и ОМС в сумме 24668,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 12831,91 руб.

Однако налоговым органом заявлены требования на общую сумму 7354,85 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,37 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017-2018 г.г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,53 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017-2018 г.г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5920,14 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 856,81 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 г.

Следовательно, судом принимаются заявленные требования в размере 7354,85 руб. и соотносятся по неуплате страховых взносов за 2018 год на ОПС и ОМС в сумме 24668,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21736,27 руб. на имеющуюся сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, суд приходит к следующему.

Согласно представленному в материалы дела расчету, отрицательное сальдо ЕНС состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2017, 2018 г.г.; по транспортному налогу за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 г.г.; по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 г.

При этом, суд считает необходимым исключить из сформированного отрицательного сальдо ЕНС размер денежных средств по налогам и взносам, а именно: по страховым взносам на ОПС за 2017, а также учесть то, что транспортный налог за 2019 г., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год – погашены ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 94 845,99 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (40 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

40

7,5

300

948,46

Пени: 948,46 ?

Сумма задолженности: 49 799,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (295 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

164

7,5

300

2 041,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

310,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

677,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

906,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

821,68

Пени: 4 757,46 ?

Сумма задолженности: 72 824,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

582,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

12

16

300

466,07

Пени: 1 048,66 ?

Сумма задолженности: 69 075,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (192 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

192

16

300

7 073,28

Пени: 7 073,28 ?

Итого пени: 13827,86 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требования налогового органа о взыскании пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13827,86 руб.

Довод административного ответчика об отсутствии объектов налогообложения в его собственности судом отклоняются, поскольку сведения из органов ГИБДД факт отчуждения транспортных средств в спорный период, снятия с регистрационного учета, не представлены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Удмуртской АССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области задолженность в общем размере 100140,61 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2020 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1586,04 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2020 года,

- по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2021 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2021 года,

- по транспортному налогу в размере 23025,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1029,89 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 г.,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4059,36 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3034,92 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2019 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7354,85 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговый период 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13827,86 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2, ИНН ***, задолженности в размере 9400,33 руб., в том числе:

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1371,58 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2017 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5464,03 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2564,72 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решение в части взыскания задолженности в размере 71797,09 руб. не подлежит исполнению, в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебных приказов в принудительном порядке.

Взыскать с ФИО2, ИНН ***, в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4004,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ