Решение по делу № 2А-1169/2022 от 16.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

2а-1169/2022 (М-728/2022)

УИД 55RS0004-01-2022-001246-11

Решение

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Машинской В.С., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 850 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 830,82 руб. за период 02.12.2020 - 06.06.2021, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,18 руб. за период 02.12.2020 – 15.03.2021.

Административный ответчик ФИО1 обратился в Октябрьский районный суд г. Омска с встречным административным исковым заявлением, в котором указал, что 03.02.2020 ФИО1 уплатил транспортный налог за 2017 год в сумме 23 059 руб., согласно платежному поручению № 6 от 03.02.2020.

Данный налог был взыскан с ФИО1 решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 26.11.2019.

Несмотря на то, что транспортный налог за 2017 год был оплачен ФИО1, налоговый орган направил исполнительный лист о взыскании транспортного налога за 2017 год для принудительного исполнения в службу судебных приставов. Исполнительный лист поступил на исполнение в отделение СП по ЦАО № 2 г. Омска УФССП России по Омской области 26.03.2020, на его основании 30.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 23942/20/55006-ИП.

На основании постановления судебного пристава-исполнителя № 184681756/5506 от 17.04.2020 повторно списан транспортный налог за 2017 год в размере 23 773,16 руб. по платежному поручению № 21001 от 23.04.2020.

24.04.2020 ФИО1 обратился через сайт ФНС с заявлением № 010293Г о возврате повторно списанного транспортного налога за 2017 год, обращение оставлено без удовлетворения. Указано, что взысканная в ходе исполнительного производства сумма направлена на погашение транспортного налога за 2018 год.

В ходе рассмотрения административного дела № 2а-1169/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, ФИО1 предъявил встречное административное исковое заявление, в котором просил возвратить излишне уплаченную ранее сумму 23 773,16 руб., зачесть излишне уплаченную сумму в счет удовлетворения требований налогового органа по административному делу № 2а-1169/2022 о взыскании транспортного налога за 2019 год. Требование изначально устно мотивировал несоблюдением налоговым органом процедуры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Квитанцию о добровольной уплате транспортного налога за 2018 год суду не представил.

После того, как налоговый орган представил налоговое уведомление № 17870134 от 04.07.2019 по транспортному налогу за 2018 год, требование № 2339 по состоянию на 05.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год, почтовые реестры о направлении налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес ФИО1, последний представил дополнение к встречному административному исковому заявлению, в котором просил признать незаконным направление исполнительного листа о взыскании транспортного налога за 2017 год для принудительного исполнения в службу судебных приставов, при том, что транспортный налог за 2017 год уплачен 03.02.2020. Ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Представитель МИФНС России № 4 по Омской области ФИО2 в судебном заседании поддержал первоначально заявленные требования, не признал встречное административное исковое заявление, пояснил, что не соблюден досудебный порядок обжалования решения налогового органа об отказе в возвращении суммы излишне взысканного налога.

Административный ответчик ФИО1 В судебном заседании не признал первоначальный административный иск МИФНС России № 4 по Омской области, поддержал свое встречное административное исковое заявление. Представил квитанции от 01.08.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,18 руб.

Заслушав представителя административного истца МИФНС России № 4 по Омской области, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 4 по Омской области, о признании незаконными действий налогового органа по повторному взысканию транспортного налога за 2017 год, о зачете излишне уплаченной суммы налога, оставлено без рассмотрения определением Октябрьского районного суда г. Омска от 16.08.2022, поскольку административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующих объектов обложения транспортным налогом:

- ФИО9

ФИО9

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующих объектов обложения налогом на имущество физических лиц:

ФИО10

В адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 7541141 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 29 850,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 158,00 руб.

В установленный законом срок налоги не были оплачены административным ответчиком в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом на неуплаченные суммы налогов начислены пени:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 830,82 руб. за период 02.12.2020 - 06.06.2021,

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,18 руб. за период 02.12.2020 – 15.03.2021.Расчет пени представлен в материалах административного дела, проверен судом, соответствует установленному Налоговым кодексом Российской Федерации порядку начисления.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику направлены требования:

№ 4878 по состоянию на 16.03.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 руб., по пени по налогу на имущество в размере 3,18 руб. Срок исполнения требования до 26.04.2021;

№ 6111 по состоянию на 07.06.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 850,00 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 830,82 рублей, срок исполнения требования до 07.07.2021.

По общему правилу (пункт 1 статьи 70 НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (пункт 7).

Таким образом, сроки направления требований об уплате недоимки, пени налоговым органом не нарушены.

Административный ответчик ФИО1 отрицает факт регистрации личного кабинета налогоплательщика. При этом пояснил, что зарегистрирован на Госуслугах с 2014 года.

Представитель МИФНС России № 4 по Омской области представил суду скриншот АИС Налог-3 ПРОМ, из которого следует, что 14.03.2021 ФИО1 зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика. Пунктом 8 данного приказа установлено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Таким образом, отсутствие факта личного обращения ФИО1 в налоговую инспекцию по вопросу получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, при наличии регистрации в ЕСИА, не свидетельствует достоверно об отсутствии волеизъявления ФИО1 на получение информации и требований об уплате налогов и пени посредством личного кабинета налогоплательщика. Суд считает, что требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции до 23.12.2020, в последующем – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган 02.08.2021 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 850 руб., пени в размере 830,82 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 руб., пени в размере 3,18 руб.

09.08.2021 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 73 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № 2а-1814/2021 о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

01.09.2021 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ № 2а-1814/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 01.03.2022 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пене проверен судом, признан состоятельным. Правильность расчета налогов и пени административный ответчик не оспаривал. Просил зачесть в счет уплаты налога излишне взысканную сумму транспортного налога за 2017 год в размере 23 773,16 руб.

Как указано выше, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 26.11.2019 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 23 059 руб.

03.02.2020 ФИО1 уплатил данную сумму транспортного налога согласно платежному поручению от 03.02.2020 № 6.

Однако указанный ФИО1 в назначении платежа КБК 18210601020041000110 хотя и соответствовал тому, который был указан в решении суда, однако оказался ненадлежащим, вследствие чего задолженность по транспортному налогу за 2017 год не стала числиться погашенной (л.д.93), что послужило основанием для направления налоговым органом исполнительного документа для принудительного исполнения в службу судебных приставов в марте 2020 года.

Исполнительный лист поступил на исполнение в отделение СП по ЦАО № 2 г. Омска УФССП России по Омской области 26.03.2020, на его основании 30.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 23942/20/55006-ИП.

На основании постановления судебного пристава-исполнителя № 184681756/5506 от 17.04.2020 повторно списан транспортный налог за 2017 год в размере 23 773,16 руб., перечислен в налоговый орган по платежному поручению № 21001 от 23.04.2020.

Таким образом, уплаченная ФИО1 в добровольном порядке 03.02.2020 и взысканная с ФИО1 в ходе исполнительного производства суммы погасили задолженность по транспортному налогу за 2017 год и частично за 2018 год.

Транспортный налог за 2018 год ФИО1 в установленный срок в добровольном порядке не уплачен, соответствующая квитанция не представлена. В судебном порядке транспортный налог за 2018 год не взыскивался, поскольку недоимка по данному налогу была погашена частично платежами, указанными в предыдущих абзацах.

Как указано выше, административный иск ФИО1 о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в двукратном списании транспортного налога за 2017 год, оставлен без рассмотрения.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 850 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в размере 830,82 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 06.06.2021.

Оснований для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год, в размере 3,18 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, суд не усматривает, поскольку данная задолженность была уплачена административным ответчиком в добровольном порядке в ходе рассмотрения административного дела, о чем представлены платежные поручения от 01.08.2022 № 51 и 52 соответственно.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1120,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, задолженность на общую сумму 30 680,82 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в размере 29 850 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в размере 830,82 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.06.2021.

Отказать в удовлетворении требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 216 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год, в размере 3,18 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 15.03.2021.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1 120 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 23 августа 2022 года.

Судья: Т.Г. Глазкова