Решение по делу № 2А-810/2022 от 23.11.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по встречному исковому заявлению <ФИО> к Управлению ФНС России по КЧР о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной и не подлежащей взысканию.

Административное дело № 2а-810/2022

УИД 09RS0007-01-2022-000323-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Боташевой М.Э.,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по КЧР- ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2- ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по встречному исковому заявлению ФИО2 к Управлению ФНС России по КЧР о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной и не подлежащей взысканию,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 39,39 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 151.59 рублей, всего в размере 41 065,08 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 (<данные изъяты>) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который (ая) в соответствии с п.1 ст. 12 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

В соответствии со сведениями, предоставленными Коллегией адвокатов ФИО2 присвоен статус адвоката распоряжением №-р от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляемся с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Так, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В период осуществления адвокатской деятельности ФИО2 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее -№212-ФЗ от 24.07.2009), действовавшим до 01.01.2017 года и Налоговым Кодексом РФ, является плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Руководствуясь положениями ст. ст.31, 48 НК РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №2 Зеленчукского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Впоследствии, в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч.2 ст. 123.7, ст.286 КЛС РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ). В соответствии с этим, в Зеленчукский районный суд было подано административное исковое заявление в отношении ФИО2, с просьбой о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 41 065,08 руб.

Одновременно с подачей административного искового заявления, представитель истца заявил ходатайство о восстановлении процессуального срока предъявления искового заявления.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО2 подано встречное исковое заявление об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41065 рублей 08 копеек, в том числе: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.; пени в размере 151,69 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 39,39 руб., -безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной; обязании УФНС России по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета; обязании УФНС России по КЧР выдать справку, не содержащую сведений о наличии этой задолженности.

В обоснование встречного искового заявления ФИО2 указал, что с заявленным административным иском он не согласен ввиду следующего.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69,70 и 48 НК РФ, является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

В силу положений ст.48,ст.70 НК РФ, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством. Затем, срок в 3 три месяца предоставлен налоговому органу для направления требования об уплате налога, 8 рабочих дней- на добровольную уплату налога по требованию, шесть месяцев- на взыскание налога в судебном порядке.

Так, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. представленного налоговым органом задолженность образовалась за расчетный период 2020г. по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., которая согласно налоговому законодательству должна была быть уплачена до ДД.ММ.ГГГГ., требование об уплате налога, налоговая инспекция выставила ДД.ММ.ГГГГ. и предоставила срок для уплаты налога в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ., однако требование ответчик не получал. Затем налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ. обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника ФИО2, которое определением от ДД.ММ.ГГГГ было отменено.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговая инспекция обратилась в исковом порядке, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ. исковое заявление УФНС России по КЧР было возвращено. Повторно Налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.202 ГК РФ со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием приостановления течения срока исковой давности, течение ее срока продолжается. Оставшаяся часть срока исковой давности, если она составляет менее шести месяцев, удлиняется до шести месяцев, а если срок исковой давности равен шести месяцам или менее шести месяцев, до срока исковой давности.

Согласно п.3 ст.204 ГК РФ если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет меньше шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, если основанием оставления иска без рассмотрения послужили действия(бездействие) истца.

Таким образом, ответчик по встречному иску в установленные ст.48, ст.70 НК РФ сроки не предпринял надлежащих мер по взысканию недоимки, что повлекло за собой истечением сроков для взыскания задолженности по налогам.

Кроме того, начисление пеней на налоговую задолженность, по которой истекли сроки на взыскание, а также последующее взысканием таких пеней незаконно.

Вышеуказанная позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007г. №8241/07, где сказано, что уплата пени рассматривается как дополнительная (помимо уплаты налога) обязанность налогоплательщика, исполняемая одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней, то есть, уплата пеней не может рассматриваться в отрыве от уплаты налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежит начислению.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскание задолженности по налогам, соответствующим пеням и штрафам, указанные задолженности признаются безнадежными к взысканию.

Вместе с тем, согласно Приказа ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию»- списание долгов из-за истечения сроков взыскания возможно только через суд.

Таким образом, согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта( решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. (Кассационные определения Верховного Суда РФ от 18.03.2020 №44-КА20-2, от 27.02.2019 № 5-КГ18-319).

В судебном заседании представитель административного истца по первоначальному иску Управления ФНС России по КЧР ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме и пояснила, что на основании определения об отмене судебного приказа было направлено административное исковое заявление в Зеленчукский районный суд о взыскании страховых взносов, отчислений в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448 руб. и в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб. В связи с тем, что суду не были представлены доказательства о направлении административного искового заявления ответчику, административное исковое заявление Управления ФНС по КЧР было возвращено в адрес административного истца, но это не препятствует повторному представлению административного искового заявления и административное исковое заявление было вновь подано в адрес Зеленчукского районного суда с доказательствами о направлении административного искового заявления в адрес ответчика. Заявление было принято, рассмотрено и вынесено решение по делу, исковые требования УФНС по КЧР были удовлетворены, административный ответчик не согласился с данным решением, и решение было обжаловано в Верховный суд КЧР. На основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного суда КЧР дело было направлено на новое рассмотрение.

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Суммы страховых взносов начисляются в отношении Фонда страховых взносов, ПФ и страховые взносы в Фонд медстрахования отдельно. Если доходы налогоплательщика не превышают 300 000 руб. страховые взносы начисляются в фиксированном размере. На основании данных сведений о том, что доходы адвоката Каракотова не превышали 300 000 руб., были начислены страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 32448 руб. и 8426 руб. Уплата страховых взносов не производилась, на основании этого было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. и было предоставлено право на добровольную уплату данных страховых взносов. В связи с тем, что суммы страховых взносов не уплачены на сумму недоимки было представлено административное исковое заявление в суд. Доводы административного ответчика о том, что он был не в курсе о выставленном требовании, не соответствует материалам дела, потому как в деле имеется отчет об отслеживании отправлении в адрес административного ответчика. Оно было направлено в адрес административного истца ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. Это направление почтовых отправлений делается в массовом порядке органами ФКУ в информационной базе Налогового органа имеются сведения.

Адвокаты знают о фиксированных размерах своих платежей и должны в добровольном порядке исчислять и уплачивать страховые взносы, но с ДД.ММ.ГГГГ., когда администрирование страховых взносов были переданы из Пенсионного фонда в Налоговый орган, в добровольном порядке, административный истец ни разу страховые взносы не платил, уплата страховых взносов производилась через службу судебных приставов. За ДД.ММ.ГГГГ. были взысканы службой судебных приставов суммы начисленных страховых взносов, частично были взысканы за ДД.ММ.ГГГГ. Часть недоимки начисленных сумм за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. вообще не уплачены, в том числе и ДД.ММ.ГГГГ., рассматриваемый в данном процессе. Согласно копии карточки расчетов с бюджетом, в Фонд пенсионного страхования частично за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. были взысканы службой судебных приставов, далее уплаты страховых взносов в ПФ не было, а Фонд медстрахования, уплаты страховых взносов не производилось вообще и не взыскано ССП. Полагает что административное исковое заявление выставлено в соответствии с действующим законодательством, досудебный порядок взысканий недоимки Налоговым органом был соблюден, поэтому просит суд взыскать сумму недоимки по страховым взносам за 2020г. в полном объеме. Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было отменено Определением от ДД.ММ.ГГГГ. административное исковое заявление от Налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено в Зеленчукский районный суд и было получено судом ДД.ММ.ГГГГ. о чем имеется отметка о принятии судом искового заявления, т.е. в данном случае шестимесячный срок нарушен не был, потому что шестимесячный срок истекал в январе ДД.ММ.ГГГГ. Определение об оставлении административного искового заявления было направлено в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Возвращено административное исковое заявление определением от ДД.ММ.ГГГГ. и получено ДД.ММ.ГГГГ. Повторно административное исковое заявление уже было направлено ДД.ММ.ГГГГ. и поэтому было ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. То есть при первоначальной подаче заявления шестимесячный срок не был пропущен, а повторно, в направленном заявлении уже было ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Просила удовлетворить исковые требования УФНС России по КЧР, поддержала отзыв на встречное исковое заявление.

Административный ответчик по первоначальному иску ФИО2 в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя адвоката ФИО4

В судебном заседании представитель административного ответчика по первоначальному иску ФИО4 исковые требования Управления ФНС России по КЧР не признала, встречное исковое заявление ФИО2 поддержала и пояснила, что после отмены судебного приказа, обратившись в суд, исковое заявление оставлено было без рассмотрения в связи с непредставлением отчета о том, что исковое заявление не было предоставлено ответчику, однако согласно материалам дела определением от ДД.ММ.ГГГГ. исковое заявление было оставлено без движения в связи с тем, что Налоговая инспекция не предоставила расчет задолженности, но никак не уведомление о том, что было направлено исковое заявление ответчику. Согласно налогового законодательства, в данном судебном заседании рассматривается задолженность, образовавшаяся за ДД.ММ.ГГГГ., то есть задолженность исключительно за ДД.ММ.ГГГГ. другие задолженности на данный момент, в сегодняшнем судебном заседании не рассматриваются.

Согласно налогового законодательства, п.3 ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа налоговый орган имеет право обратиться в исковом порядке в суд в течение шести месяцев. В данном случае, обратившись в суд ДД.ММ.ГГГГ. исковое заявление было оставлено без движения. Согласно законодательству, административный истец имеет возможность обратиться по тем же основаниям, но никак не восстанавливать срок. В связи с этим, согласно п.17 №43 Постановления Пленума от 29.09.2015г. «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского Кодекса РФ об исковой давности», срок исковой давности не течет с момента обращения в суд за защитой, однако положения п.1 ст. 204 ГК РФ не применяются судом, если заявление было возвращено заявителю, на основании этого, просит обратить внимание, что срок исковой давности не истек, то есть повторно Налоговая инспекция обратилась уже ДД.ММ.ГГГГ., а, следовательно, после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. и до подачи искового заявления прошло 6 месяцев 19 дней, в связи с чем, считает, что срок исковой давности на принудительное взыскание налога истек. Согласно действующему законодательству, не предусмотрено восстановление срока, а в соответствии с законодательством в случае истечении срока на принудительное взыскание, признается безнадежным взысканием.

Более того, согласно Приказу ФНС от 02.04.2019г. №ММВ-7-8/164 «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, списание долгов из-за истечения срока возможно только через суд.

Таким образом, согласно взаимосвязанному толкованию п. 3 ст.44, п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в котором в резолютивной части или в мотивировочной было бы указано на утрату возможностей взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, просит в удовлетворении исковых требований УФНС России к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме, признать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 41 065,08 руб. в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пеня в размере 151,69 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пеня в размере 39,39 руб. - безнадежными, не подлежащими взысканию, обязанность по их уплате прекращенной; обязать УФНС по КЧР списать указанные недоимки, задолженности по уплате пени, обязать УФНС исключить соответствующие записи с лицевого счета и выдать справку, не содержащую сведения о наличии данной задолженности.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из ч.9 ст.31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе требовать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Согласно ч.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании распоряжения руководителя Адвокатской палаты КЧР о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката №-р, ФИО2 присвоен статус адвоката и регистрационный номер в реестре адвокатов №, ИНН №, адрес осуществления деятельности: <адрес>.

В связи с образовавшейся недоимкой по страховым взносам в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. К требованию № об уплате налога приложена справка о расчете сумм налога, пени, из которой следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 8426 рублей, пени в размере 39,39 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 рублей, пени в размере 151,69 рублей.

Требование об уплате недоимки по обязательным платежам направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ, штрих-код отправления №.

В связи с неисполнением обязанности ФИО2 по требованию об уплате недоимки по обязательным платежам, представитель МИ ФНС России №2 по КЧР обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского судебного района КЧР 01.06.2021г. вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам в размере 41 065,08 рублей, государственную пошлину в размере 200 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения административного ответчика судебный приказ отменен.

Одновременно с представлением настоящего административного иска, представитель административного истца заявил о восстановлении процессуального срока предъявления искового заявления к производству суда, указав, что налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч.2 ст. 123.7, ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с этим, в Зеленчукский районный суд было подано административное исковое заявление в отношении ФИО2, с просьбой о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 41 065,08 руб.

Определением Зеленчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление налогового органа оставлено без движения в связи с отсутствием расчета задолженности.

Определением Зеленчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено в адрес истца.

Положение ч. 3 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закреплено, что возвращение искового заявления не препятствует повторному обращению истца в суд с иском к тому же ответчику, о том же предмете и по тем же основаниям, если истцом будет устранено допущенное нарушение.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом предпринимались фактические действия, связанные с предъявлением иска в пределах установленного срока, о чем свидетельствует копия административного иска с входящим штампом Зеленчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №, определение об оставлении без движения от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило в УФНС России ДД.ММ.ГГГГ., определение о возращении административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ., которое поступило в УФНС ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии уважительности причин пропуска срока предъявления административного искового заявления и полагает возможным удовлетворить ходатайство представителя административного истца УФНС России по КЧР о восстановлении процессуального срока. Кроме того, суд принимает во внимание, что срок на обращение в суд пропущен не значительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязательства по уплате законно установленных страховых взносов ФИО2 возникли в ДД.ММ.ГГГГ году, в связи с отсутствием добровольного исполнения обязанности, предусмотренной ст.432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно исчислил размер страховых взносов и налоговый период. Законность и обоснованность требований административного искового заявления подтверждается представленными материалами дела, административному истцу было известно о наличии недоимки по страховым взносам, о чем свидетельствует отмененный судебный приказ, взыскивая сумма недоимки рассчитана в соответствии с требованиями законодательства, представленный расчет административным ответчиком не оспаривался, проверен судом и принят в основу решения суда.

Таким образом, исковые требования УФНС России по КЧР к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая встречные исковые требования, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Учитывая, что суд пришел к выводу о восстановлении срока для обращения налогового органа в суд с административным иском к ФИО2 и взыскании страховых взносов, то оснований для удовлетворения исковых требований ФИО2 к УФНС России по КЧР о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, об обязании УФНСС России по КЧР списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней, исключить соответствующие записи из лицевого счета, выдать справку, не содержащую сведений о наличии этой задолженности являются производными от требования о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной, суд не находит.

Других оснований для признания задолженности ФИО2 безнадежной в соответствии со ст.59 НК РФ, судом не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются- истцы инвалиды 1 или 2 группы ( подпункт 2 пункта 2 ст.336.36 НК РФ).

ФИО2 является инвалидом 2 группы бессрочно по военной травме. Инвалидность ему установлена ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, госпошлина с административного ответчика ФИО2 взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по КЧР процессуальный срок для предъявления административного искового заявления к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым, пенсионным взносам, пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым, пенсионным взносам, пени - удовлетворить в полном объеме:

взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 39,39 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 151,69 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года.

В удовлетворении встречного искового заявления ФИО2 к УФНС России по КЧР о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41 065 рублей 08 копеек, в том числе: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.; пению в размере 151,69 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пеню в размере 39,39 руб., -безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной; обязании УФНС России по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета; обязании УФНС России по КЧР выдать справку, не содержащую сведений о наличии этой задолженности- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 декабря 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Баббучиев И.Х.