Решение по делу № 2А-1820/2023 от 13.04.2023

УИД: 50RS0039-01-20223-001488-93

Дело № 2а-1820/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате: налога на имущество физических лиц за <дата> налоговый период в размере 9 325 руб. и пени в размере 32,63 руб., транспортного налога за <дата> налоговый период в размере 13 328 руб. и пени в размере 46,65 руб., земельного налога за <дата> налоговый период в размере 1723 руб. и пени в размере 6,03 руб., а всего просит взыскать 24461,31 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме и пояснила, что по состоянию на <дата> задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 103), о причинах неявки суду не сообщил, ранее представил письменные возражения на иск, согласно которым полагал иск не подлежащим удовлетворению. В обоснование возражений по иску указал, что ранее мировым судьей 216 судебного участка был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с него (ответчика) налогов за <дата> налоговый период, то есть судебный приказ <номер> и определение о его отмене являются ничтожными документами. Также сослался на апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда, принятое по делу <номер>, поскольку данным судебным актом установлен факт процессуальных нарушений со стороны налоговой инспекции. Кроме того, указал, что пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (л.д. 75, 76).

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося ответчика, извещенного о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного истца, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в <дата> является собственником следующего недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 79,9 кв.м., дата регистрации права <дата>;

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 53,9 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 25,3 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00;

- Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 24,7 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00;

- Машино-место, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 14,3 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00;

- Баня, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, площадь 28, дата регистрации права <дата> 00:00:00.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за <дата> налоговый период в размере 9 325 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 13-17).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2020 налоговый период в размере 9 325 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 32,63 руб. (расчет – л.д. 31 – 34).

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 24 – 30).

Итого задолженность по налогу на имущество за <дата> налоговый период составила: 9 325 руб. – налог; 32,63 руб. – пени.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, административный ответчик ФИО1 в <дата> г. являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата> 00:00:00, дата утраты права <дата> 00:00:00;

- Мотоциклы, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель<...>, VIN: <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>;

- Мотоциклы, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: КИА JF (ОПТИМА), VIN: <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата> 00:00:00, дата утраты права <дата> 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, дата регистрации права <дата> 00:00:00.

Налогоплательщику административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог за <дата> налоговый период в размере 13 328 руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату транспортному налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 13-17).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за <дата> налоговый период в размере 13 328 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 46,65 руб. (расчет – л.д. 31 – 34).

Итого задолженность по транспортному налогу за <дата> налоговый период составила: 13 328 руб. – налог; 46,65 руб. – пени.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 402,7 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 402,8 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 923 кв.м., дата регистрации права <дата> 00:00:00, дата утраты права <дата> 00:00:00.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за <дата> налоговый период в размере 1723 руб. по сроку уплаты <дата>

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за <дата> налоговый период в размере 1723 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 6,03 руб. (расчет – л.д. 31 – 34).

Итого задолженность по земельному налогу за <дата> налоговый период составила: 1723 руб. – налог; 6,03 руб. – пени.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска административным истцом представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о незаконности заявленных к нему требований налоговым органом суд находит несостоятельными по следующим обстоятельствам.

Как следует из материалов дела <номер>, полученных по запросу суда, мировым судьей 216 судебного участка Раменского судебного района Московской области <дата> был выдан судебный приказ <номер>

В основу указанного судебного приказа мировым судьей было положено налоговое требование <номер> от <дата>, в котором ФИО1 разъяснялась его обязанность погасить задолженность по налогам и пени за <дата> налоговые периоды, страховым взносам и налогу на профессиональный доход.

Предметом спора по настоящему административному исковому заявлению являются недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за <дата> налоговый период и начисленные на них суммы пени.

При этом отменным судебным приказом <номер> с ФИО1 в пользу налоговой инспекции были взысканы недоимки по налогам и пени аналогичные заявленным к взысканию в данном рассматриваемом административном деле, что следует из материалов дела <номер>.

Таким образом, повторность вышеназванных судебных приказов, о которой заявляет административный ответчик, является его домыслом и не соответствует действительности.

Ссылки административного ответчика на апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда, принятое по делу <номер>, также не могут быть приняты судом во внимание, поскольку указанный судебный акт преюдициального значения по данному делу не имеет, принят на основании конкретных обстоятельств, установленных в рамках вышеназванного дела.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка №353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 7078.00 руб., пеня в размере 24.77 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 238.00 руб., пеня в размере 0.83 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 243.00 руб., пеня в размере 0.85 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 1766.00 руб., пеня в размере 6.18 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 2553.00 руб., пеня в размере 8.94 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 10775.00 руб., пеня в размере 37.71 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>): налог за <дата> налоговый период в размере 1361.00 руб., пеня в размере 4.76 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговый период в размере 362.00 руб., пеня в размере 1.27 руб. (всего на общую сумму 24461.31 рублей).

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по МО поступило в суд <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

Указание административным ответчиком на пропуск срока направления требования об уплате налога опровергается материалами дела, из которых следует, что нарушений в этой части административным истцом не допущено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 933,84 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате: налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период в размере 9 325 руб. и пени в размере 32,63 руб., транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 13 328 руб. и пени в размере 46,65 руб., земельного налога за 2020 налоговый период в размере 1723 руб. и пени в размере 6,03 руб., а всего взыскать 24461,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 933,84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 13 апреля 2023 года.

Судья О.О. Короткова