№ 2а-850/2023УИД 13RS0025-01-2023-000716-02

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2017г., пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный, земельный налог за 2017г. и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак <..>; ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак <..>; ФОРД ФОКУС государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2017г. в размере 9 828 руб. в установленный срок уплаты.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>. Исчисленный земельный налог за 2017г. составляет 179 руб.

Налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный и земельный налог за 2017г., в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени №1592 от 28 января 2019г., однако денежные средства в счет задолженности в установленный срок не поступили. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу, пени. Мировым судьей 24 мая 2019г. был выдан судебный приказ, который 24 октября 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено, задолженность не погашена. Руководствуясь требованиями статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 9 828 руб., пени 138,57 руб., по земельному налогу за 2017г. в размере 179 руб., пени 2,52 руб., а всего 10 148,09 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, у административного ответчика во владении в период с 01 ноября 2014г. по 25 декабря 2018г. находился автомобиль марки ГАЗ33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 24 сентября 2016г. по 18 декабря 2018г. автомобиль марки ФОРД ФОКУС мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 01 ноября 2016г. по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2017г. за автомобиль марки ГАЗ 33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 2 498 руб. = (99,9 л.с. х 25,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12); за автомобиль марки ФОРД ФОКУС мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 1730 руб. = (100,0 л.с. х 17,30 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12); за автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 5 600 руб. = (140 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2017г. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м, кадастровый <..>

Налоговым органом за 2017г. исчислен земельный налог в размере 179 руб., исходя из следующего расчета: 298 151 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1/5 (доля в праве) = 179 руб.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №43828081 от 10 августа 2018г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2017г. транспортного налога в размере 9 828 руб., имущественного налога в размере 106 руб., земельного налога в размере 179 руб.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный, земельный налог за 2017г. не были оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате транспортного и земельного налога, инспекцией начислены пени за период с 04 декабря 2018г. по 16 декабря 2018г. по транспортному налогу в размере 138 руб. 57 коп., по земельному налогу 02 руб. 52 коп.

Поскольку обязанность по уплате транспортного, имущественного и земельного налога не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №1592 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщено, что по состоянию на 28 января 2019г. числится задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу на сумму 10 113 руб. и пени 142,58 руб. со сроком уплаты до 25 марта 2019г. Налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры отправки заказных писем.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного, земельного налога и пеней. 24 мая 2019г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 24 октября 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность налогам за 2017г. и пени в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогу, начисленных пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 28 марта 2023г. в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-321/2019 от 24 мая 2019г. возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое прекращено 15 декабря 2022г. ввиду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства произведено удержание в размере 960 руб. 94 коп.

Согласно карточки расчета с бюджетом удержанные в рамках исполнительного производства денежные средства пошли в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по единому налоговому счету. В соответствии со статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик не лишен возможности обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 24 мая 2019г. по делу №2а-321/2019.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 24 мая 2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу и пени, отменен определением мирового судьи от 24 октября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 21 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 406 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2017г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 9 828 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 16 декабря 2018г. в размере 138 руб. 57 коп., недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 179 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 16 декабря 2018г. в размере 02 руб. 52 коп., а всего 10 148 (десять тысяч сто сорок восемь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 406 (четыреста шесть) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина