Решение по делу № 2А-1854/2023 от 24.07.2023

К делу №2а-1854/2023

УИД 23RS0024-01-2023-001849-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «24» июля 2023 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе судьи Красюковой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и п.1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Административным ответчиком ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет, сумма дохода от продажи объекта недвижимости и кадастровой стоимости объекта составила 1300 000 рублей. Исходя из имущественного вычета, предоставляемого пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением отчуждаемого ответчиком имущества составила 1250000 рублей, соответственно налогооблагаемая база по НДФЛ за 2020 год составила 50 000 рублей. Сумма НДФЛ за 2020, подлежащая уплате в бюджет, составила 6500 рублей (50000 рублей * 13%). В нарушение п.п.п 1 и 3 ст. 210, п.1 ст. 225 НК РФ ответчик не исчислила за 2020 сумму НДФЛ в размере 6 500,00 рублей. Также в нарушение пп. 2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 ответчик в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией в отношении ответчика принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере 6500 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной главой 16 НК РФ, к штрафу в размере 1150 рублей, всего решением Инспекции № ответчику предложено уплатить в бюджет 7650 рублей.

Данное решение налогоплательщиком не оспорено и вступило в законную силу.

Кроме того, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Инспекция исчислила в отношении транспортного средства, принадлежащего ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц в общей сумме 3896,00 рублей и направила в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения обязанностей по уплате налога.

В установленные сроки ФИО1 сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа в общем размере 7650 рублей и сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2020 года в размере 3896,00 рублей уплачены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по имущественным налогам начислены пени в общей сумме 14,75 рублей.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по НДФЛ по видам платежа «налог», «штраф» и недоимки по транспортному налогу по виду платежа «налог» и «пени». Срок добровольного исполнения требований – до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Данные требования об уплате налога были направлены ответчику заказными письмами что подтверждается реестрами отправки. Ответчиком ФИО1 требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, суммы задолженности, отраженные требованиях: по НДФЛ за 2020 год по видам платежа «налог». «штраф» в общем размере 2097,85 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год «по видам платежа «налог». «пени» в общем размере 510,75 рублей взысканы через службу судебных приставов. Остаток задолженности по вышеуказанным требованиям в общем размере 8952,15 рублей до настоящего времени в бюджет не поступил, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, не имеется. В соответствии с положения п.1, 2 ст. 48 НК РФ инспекция в установленные сроки обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в вышеуказанных требованиях от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2063/22/246 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции в полном объеме не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 8 952,15 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ в общем размере 5552,15 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в общем размере 3400,00 рублей.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок не представила возражений по существу требований административного истца.

Исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнять самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Согласно статье 229 НК РФ, по общему правилу, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из положений ст. 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 ст. 217.1 НК РФ.

Если условия, установленные пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ и пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ не выполняются, то доход от продажи объекта недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета. На основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением отчуждаемого имущества. Таким образом, с учетом положений пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или сумму произведенных и документально подтвержденных расходов.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет. По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 по факту продажи ею ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, установлено, что административным ответчиком получен доход в размере 1300 000 рублей.

Исходя из имущественного вычета, предоставляемого пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением отчуждаемого ответчиком имущества составила 1250000 рублей, налогооблагаемая база по НДФЛ за 2020 год составила 50 000 рублей. Сумма НДФЛ за 2020, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, составила 6500 рублей (50000 рублей * 13%).

В нарушение п.п. 1 и 3 ст. 210, п.1 ст. 225 НК РФ ответчик не исчислила за 2020 сумму НДФЛ в размере 6 500,00 рублей. Также в нарушение пп. 2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 ответчик в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией в отношении ответчика принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере 6500 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной главой 16 НК РФ, к штрафу в размере 1150 рублей, всего решением Инспекции № ответчику предложено уплатить в бюджет 7650 рублей.

Данное решение ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – автомобиль марки Lexus IS250, государственный регистрационный знак: о950ак193, VIN №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» определены ставка налога, порядок и сроки его уплаты.

Как видно из материалов дела, у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу: за 2020 год в размере 3896 рублей, размер которой подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО2 сумму доначисленного НДФЛ за 2020 год в размере 6500 рублей, штрафные санкции в размере 1150 рублей и исчисленный транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 3896 рублей уплачены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по имущественным налогам начислены пени в общей сумме 14,75 рублей.

Данные требования об уплате налога были направлены ответчику заказными письмами что подтверждается реестрами отправки. Ответчиком ФИО1 требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, суммы задолженности, отраженные требованиях: по НДФЛ за 2020 год по видам платежа «налог». «штраф» в общем размере 2097,85 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год «по видам платежа «налог». «пени» в общем размере 510,75 рублей взысканы через службу судебных приставов. Остаток задолженности по вышеуказанным требованиям в общем размере 8952,15 рублей до настоящего времени в бюджет не поступил, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, не имеется.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ по виду платежа «налог», «штраф» и по транспортному налогу по виду платежа «налог», «пени».

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность ФИО1 по вышеуказанным налоговым платежам не погашена в полном объеме, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Приведенный расчет задолженности судом проверен, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципалитета госпошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ в общем размере 5552 рубля 15 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в общем размере 3400,00 рублей.

а всего в размере 8 952 (восемь тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Судья: А.С. Красюкова