Решение по делу № 2А-1574/2023 от 28.04.2023 - о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, пени.

№ 2а-1574/2023

№ 70RS0004-01-2023-001372-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 2984 руб. 93 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 990 руб., пени по транспортному налогу в размере 16 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 324 руб.52 коп., в том числе 188 руб. 31коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 136 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1654 руб.40 коп., в том числе 960 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 694 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствие с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, р. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год, о чем в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ направлено налоговое уведомление, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требования об уплате транспортного налога и пени, которые также исполнены не были.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Налогоплательщик ФИО1 с 05.03.2014 поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2017 года не оплачена в установленный законом срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинские страхование, требование об уплате которых ФИО1 не исполнено.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о чем свидетельствует телефонограмма от ДД.ММ.ГГГГ, в суд не явился, об отложении судебного заседания ввиду уважительных причин, ходатайств не заявлял, своего представителя не направил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки ... государственный номер ... года выпуска, дата регистрации права 29.09.2017.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 990 руб. из расчета: 180 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 22 руб. (налоговая ставка) x 3/12 (количество месяцев владения/12) = 990 руб.

В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог за 2017 год в сумме 990 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 16.01 руб.

В соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование № 32387 от 05.02.2019 об уплате налога в срок до 06.03.2019. В установленный срок требование не исполнено.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный 2017 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 1654 руб. 40 коп. в том числе 960 руб. за период с 24.01.2018 по 09.07.2018, 694 руб. 40 коп. за период с 10.07.2018 по 07.11.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 324 руб. 52 коп., в том числе 188 руб. 31 коп. за период с 24.01.2018 по 09.07.2018, 136 руб. 21 коп. за период с 10.07.2018 по 07.11.2018 г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личном кабинете были направлены требования от 09.07.2018 № 23271, от 07.11.2018 № 46463 с предложением оплатить пени по страховым взносам в сумме 1654 руб. на ОПС и пени в сумме 324 руб. 52 коп. на ОМС, требования налогоплательщиком не исполнены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что самое раннее требование № 23271 датировано 09.07.2018, учитывая, что сумма заявленная административным истцом составляет менее 3000 руб., таким образом, при исчислении срока необходимо руководствоваться абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

28.06.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности за 2017 год в размере 3087 руб. 25 коп., то есть с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции).

Административный иск в районный суд подан с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.03.2023, путем подачи через интернет систему «Гас- Правосудие», т.е. в пределах установленного законом срока.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 ФИО8 перед налоговым органом в размере 2 984 руб. 93 коп.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2 984 руб. 93 коп., из которых:

транспортный налог за 2017 год в сумме 990 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 01 коп.;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 324 руб. 52 коп., в том числе 188 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 136 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1654 руб. 40 коп. в том числе 960 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 694 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Расчетный счет 03№. БИК 017003983. КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-1574/2023 (№70RS0004-01-2023-001372-50) в Советском районном суде г.Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 17.05.2023