Дело № 2а-1431/2023 (2а-9189/2022)

УИД 36RS0002-01-2022-009468-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Колосовой И.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело поиску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 501114 руб., штрафа за нарушение налогового законодательства РФ (1 ст. 122 НК РФ) в размере 6263 руб., штрафа за нарушение налогового законодательства РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 4697,94 руб., а всего в сумме 512075,88 руб.

В обоснование заявленных требований указав, что в 2020 году административным ответчиком был продан объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, период нахождения объекта недвижимости в собственности с 03.08.2018 по 17.09.2020.

ФИО2 не исполнил обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренную ст.ст. 228-229 НК РФ, в связи с чем в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки вынесено решение № 6474 от 26.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, кроме того данным решением налогоплательщику было предложено уплатить налог на доход в сумме 501 114,00 руб., штраф в размере 6263,94 руб. за неуплату налога, штраф в размере 4697,94 руб. за непредставление налоговой декларации.

Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа. Задолженность в установленный по требованию срок уплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате задолженности ответчиком не была исполнена, истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, судебный приказ был вынесен, и впоследствии отменен. До настоящего времени сумма налога, штрафа не уплачена, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-6).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

При указанных обстоятельствах с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

При этом статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях этого подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 03.08.2018 по 17.09.2020 являлся собственником объекта недвижимости расположенного по адресу: <...>., указанный объект недвижимости ФИО2 был продан в 2020 году, сумма сделки по договору составила 12 767 893,49 руб.

В нарушение требований статьи 228 налогового законодательства административным ответчиком доход от продажи имущества задекларирован не был, налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статья 119 Кодекса определяет размер штрафа в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, который определяется в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение №6474 от 26.11.2021 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, данным решением налогоплательщику было предложено уплатить налог на доход в сумме 501 114 руб., штраф в размере 6263,94 руб. за неуплату налога, штраф в размере 4697,94 руб. за непредставление налоговой декларации (л.д. 10-14). Сведения об обжаловании вышеуказанного решения ответчиком в материалах дела отсутствуют.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика, на основании вынесенного решения, было направлено требование №1453 по состоянию на 21.01.2022, в котором предлагалось уплатить недоимку по налогу в сумме 501 114,00 руб. и штраф в общей сумме 10961,88 руб. в срок до 17.03.2022 (л.д. 8).

ФИО2 добровольно задолженность не погасил, доказательств обратного не представлено.

В связи с неисполнением плательщиком обязанности по уплате налога, штрафа истец в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 15.06.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 вышеуказанной задолженности.

24.10.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа (л.д. 15).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании штрафа за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 24.10.2022, налоговый орган должен был обратиться в суд с данным административным иском не позже 24.04.2023. Административный иск подан в суд 13.12.2022, т.е. срок обращения в суд с данными исковыми требованиями налоговым органом соблюден.

Судом установлено, что согласно представленному налоговым органом расчету, который проверен судом и ответчиком не оспорен в настоящее время у ответчика имеется задолженность по уплате недоимки по налогу в сумме 501 114,00 руб., штрафа в размере 6263,94 руб. за неуплату налога, штрафа в размере 4697,94 руб. за непредставление налоговой декларации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь доказательств уплаты налога, штрафа ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обязанность, предусмотренная НК РФ своевременно и в полном объеме им исполнена не была.

На основании вышеизложенного, исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о взыскании с ответчика указанной задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 8920,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (№)), (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>А, <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 501114 руб., штраф за нарушение налогового законодательства РФ (1 ст. 122 НК РФ) в размере 6263 руб., штраф за нарушение налогового законодательства РФ (непредставления налоговой декларации) в размере 4697,94 руб., а всего в сумме 512075,88 руб.

Взыскать со ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, в доход бюджета госпошлину в размере 8920,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Коминтерновский районный суд г. Воронежа.

Судья: Е.Ю. Курындина

Решение принято в окончательной форме 06.03.2023.