Дело № 2а-3356/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года город Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминова О.Н.,

при ведении протокола помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО3, законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, имеет на праве собственности квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 72,3, расположенную по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 26.08.2015г.; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 600 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 28.11.2016г., являющиеся объектом налогообложения. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 04.07.2018г. № 12707355, от 22.08.2019г. № 62275546, от 01.09.2020г. № 50283978, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленные сроки, налоговым органом были направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 31.01.2019г. № 5915, от 10.02.2020г. № 9470, от 18.06.2021г. № 23238, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, с указанием срока их уплаты. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, законного представителя ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, пени. 01.09.2022г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ №2а-960/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу

Просит взыскать с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 894 руб. за 2017-2019г.г., пени в размере 18,04 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.01.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., с 02.12.2020г. по 17.06.2021г.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 - 2019г.г. в размере 1 326 руб., пени в размере 26,11 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 30.01.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., с 02.12.2020г. по 17.06.2021г., всего на общую сумму 2 264,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, имеет на праве собственности по 1/5 доле на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 72,3, расположенную по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 26.08.2015г.; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 600 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 28.11.2016г., являющиеся объектом налогообложения.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Абзацем 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013г. №20-ФЗ, от 03.07.2016г. №243-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 04.07.2018г. №12707355 об уплате не позднее 03.12.2018г. земельного налога за 2017г. в размере 442 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 270 руб.; от 22.08.2019г. № 62275546 об уплате не позднее 02.12.2019г. земельного налога за 2018г. в размере 442 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 297 руб.; от 01.09.2020г. № 50283978 об уплате земельного налога за 2019г. в размере 442 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 327 руб.

В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов налогоплательщику выставлены требования от 31.01.2019г. № 5915 об уплате в срок 13.03.2019г. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 712 руб., пени – 10,60 руб.; от 10.02.2020г. № 9470 об уплате в срок 26.03.2020г. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 739 руб., пени – 10,70 руб.; от 18.06.2021г. № 23238 об уплате в срок 24.11.2021г. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 769 руб., пени – 22,85 руб.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 01.09.2022г. отменен судебный приказ № 2а-960/2022 от 05.08.2022г., вынесенный по заявлению УФНС по Республике Калмыкия о взыскании с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, недоимки по налогам, пени на общую сумму 2 264,15 руб., и государственной пошлины в бюджет г. Элисты в размере 200 руб.

26.10.2022г. в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца к ФИО3, законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 894 руб. за 2017-2019г.г., пени в размере 18,04 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.01.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., с 02.12.2020г. по 17.06.2021г.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 - 2019г.г. в размере 1 326 руб., пени в размере 26,11 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 30.01.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., с 02.12.2020г. по 17.06.2021г., всего на общую сумму 2 264,15 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО3, законного предстаивтеля несовершеннолетнего ФИО1, в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО3, законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 894 руб. за 2017-2019г.г., пени в размере 18,04 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.01.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., с 02.12.2020г. по 17.06.2021г.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 - 2019г.г. в размере 1 326 руб., пени в размере 26,11 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 30.01.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., с 02.12.2020г. по 17.06.2021г.

Всего на общую сумму 2 264,15 руб.

Взыскать с ФИО3, законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2022 года.