Дело № 2а-1206/2022
18RS0023-01-2022-001395-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 августа 2022 года г. Сарапул
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего Кужбаевой А.Р.,
при секретаре Горбуновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике (далее – МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 8 650,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 547,19 руб.
Требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике и, соответственно, обязан уплачивать законно установленные налоги. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2019 году, по сведениям, имеющимся в МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении () государственный регистрационный знак №, 173 л/с). Сумма транспортного налога составила 8 650,00 руб. В установленный законом срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом сумма транспортного налога неуплачена. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании. Налогоплательщиком оплата транспортного налога производилась с нарушением установленного срока. По сроку уплаты 01.12.2018 (за период 2017 года) оплата произведена 09.04.2020, по сроку уплаты 01.12.2019 (за период 2018 года) оплата произведена 21.04.2021.
Административным ответчиком подано возражение на иск, в котором он указывает, что задолженность за 2019 год по транспортному налогу отсутствует, а также в связи с действующим до 01.10.2022 мораторием на взыскание финансовых обязательств, согласно 127-ФЗ «О банкротстве» и Постановлению Правительства Российской Федерации № 497 от 28.03.2022, просит оставить исковые требование без рассмотрения.
От представителя административного истца поступил отзыв на возражение в котором указывает на то, что представленная копия квитанции оплаты 21.04.2021 транспортного налога в размере 8 650,00 руб. имеется в налоговом органе и учтена за налоговый период 2018 года, так как оплата была произведена в связи с обращением налоговой инспекцией с заявлением о взыскании транспортного налога в Сарапульский городской суд по административному делу № 2а-955/2021.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала доводы искового заявления в полном объеме, представила в суд выписку из лицевой карточки по транспортному налогу в отношении ФИО1 и распечатку из программы, в которой ФНС учитывает поступившие налоги, в подтверждении того, что сумма транспортного налога, уплаченная ФИО1 21.04.2022 в сумме 8 650,00 руб., произведена за 2018 год.
Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, полагал, что им оплачен транспортный налог в размере 8 650,00 руб. за 2019 год, также просил снизить размер пени с учетом введенного моратория.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорного правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что требованием об уплате налога за 2019 год на сумму 8 650,00 руб. установлен срок для исполнения до 06.04.2021 (требование № 2182 л.д. 10). Поскольку сумма налога изначально превысила 3 000,00 руб., то МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике, должно было обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
С заявлением о вынесении судебного приказа МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике обратилось на судебный участок № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики 18.08.2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
25.08.2021 мировым судьей судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебный приказ, на основании которого с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 8 650,00 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.05.2015 по 08.02.2021 в размере 1 601,41 руб. (л.д. 32).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики от 25.10.2021 указанный судебный приказ отменен (л.д. 33).
Согласно абзаца второго п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Сарапульский городской суд Удмуртской Республики с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 19.04.2022, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства: TOYOTA LAND CRUISER 150 (PRADO), государственный регистрационный знак №, 173 л/с.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
Из приведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В 2019 году налоговые ставки по транспортному налогу в Удмуртской Республики для автомобиля с мощностью двигателя транспортного средства свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлены в размере 50,00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно представленным в налоговый орган сведениям, мощность транспортного средства TOYOTA LAND CRUISER 150 (PRADO) государственный регистрационный знак №, принадлежащего ФИО1, составляет 173,00 л/с, период владения – 12 месяцев.
Административным истцом направлено ФИО1 налоговое уведомление № 30573941 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8 650,00 руб., в установленный законом срок, то есть до 01.12.2020.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма транспортного налога за 2019 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 8 650,00 руб. (173л/с х 50,00 руб.).
Суд, проверив расчет задолженности по транспортному налогу, соглашается с ним, признает его составленным арифметически верным, с соблюдением требований НК РФ.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок административному ответчику направлено требование № 2182 об уплате транспортного налога в размере 8 650,00 руб. за вышеуказанный автомобиль, пеней в размере 84,55 руб., в срок до 06.04.2021.
Также поскольку налогоплательщиком оплата транспортного налога производилась с нарушением установленного срока за прошлые периоды, административным истцом насчитаны пени.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год (срок уплаты 01.12.2018, оплата произведена 09.04.2020), что подтверждается выпиской из лицевой карточки по транспортному налогу, пени подлежащие взысканию рассчитываются с 06.02.2019 по 09.04.2020 в размере 857,43 руб.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год (срок уплаты 01.12.2019, оплата произведена 21.04.2021), что подтверждается выпиской из лицевой карточки по транспортному налогу, пени подлежащие взысканию рассчитываются с 06.02.2020 по 21.04.2021 в размере 605,21 руб.
Таким образом, требования административного истца являются законными, обоснованными, сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.
Довод административного ответчика о том, что пени по налогам подлежат уменьшению, в связи с установленным мораторием, подлежат отклонению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов», «Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409») в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, по которым принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), пени не начисляются со дня, установленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты.
Поскольку административному ответчику не представлена отсрочка (рассрочка) в связи с коронавирусом, полагаю, что пени за взыскиваемый административным истцом период подлежат взысканию в полном объеме.
Также опровергается довод административного ответчика о том, что им оплачен транспортный налог за 2019 год, представленной представителем административного истца выпиской из лицевой карточки и распечаткой из программы, в которой учтены уплаченные налоги, с отражением идентификационного номера платежного документа, из которых усматривается, что произведённый платеж по чеку-ордеру № 234 от 21.04.2021, прошел в пользу уплаты транспортного налога за 2018 год. Также из исследованных материалов гражданского дела № 2а-955/2021 видно, что иск по уплате транспортного налога за 2018 год подан МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике в марте 2021 года, отказ от иска в связи с добровольной уплатой налога осуществлен и принят судом 28.04.2021, что соответствует дате платежного документа (21.04.2021).
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 408,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , в доход бюджета на счет получателя платежа Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике р/с <***>, к/с 03100643000000011300, отделении – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 183801001:
- транспортный налог в сумме 8 650,00 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000);
- пени по транспортному налогу в размере 1 547,19 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000).
Взыскать с ФИО1 , в доход муниципального образования «город Сарапул» государственную пошлину в размере 408,00 (четыреста восемь) руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.
Председательствующий А.Р. Кужбаева
Мотивированное решение составлено 9 августа 2022 года