Решение по делу № 2А-1214/2023 от 10.05.2023 - о взыскании с <ФИО> (ИНН № в лице законных представителей <ФИО> и <ФИО> задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

2а-1214/2023

УИД 55RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 (ИНН № в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика ФИО1, ИНН №, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 351,00 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 351,00 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

На территории <адрес> ставки земельного налога установлены Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории <адрес>» (принято Постановлением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно пункту 3.2 названного решения, налогоплательщик обязан произвести уплату налога, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 является правообладателем следующих объектов обложения земельным налогом:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/4, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ по указанному выше объекту налогообложения земельный налог за 2017 год в размере 351,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60,00 руб. (л.д. 9).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату направления требования по рассматриваемому делу) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 351,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении ФИО1 налоговый орган также формировал требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73 руб. и пени к нему на сумму 2,24 руб., земельного налога в размере 351 руб. Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц в размере 30 138 руб. и пени по данному налогу, в сумме 1269,81 руб. Срок исполнения данного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока исполнения данного требования сумма задолженности по налогам и пеням превысила 10 000 руб., вследствие чего налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 30 138,00 руб., пеня в размере 1 269,81 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 73 руб., пеня в размере 2,24 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 702 руб.,

на общую сумму 32185.05 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-1991/2022(109) о взыскании с ФИО1, ИНН №, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО3

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При данных обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств, поданный административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в заявленном административным истцом размере не исполнена, доказательств обратного административными ответчиками суду не представлено.

В постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 и ФИО8" указано, что несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога в отношении имущества, зарегистрированного на имя ФИО1, подлежит взысканию в солидарном порядке с родителей - ФИО2 и ФИО3.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию в солидарном порядке государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, последний известный адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в качестве законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в солидарном порядке задолженность в общей сумме 351,00 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 351,00 руб.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3 в качестве законных представителей ФИО1 в солидарном порядке в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>