Решение по делу № 2А-6617/2023 от 13.11.2023

Дело №а-6617/2023

УИД 54RS0№-54

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре фио3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что фио1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 207 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составлен акт № от /дата/.По результатам проверки, налоговым органом выявлена неуплата налога на доходы физических лиц на сумму 18720,00 рублей. В соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено Решение № от /дата/ о привлечении фио1 к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата или неполная уплата сумм налога), назначен штраф в размере 1404,00 рублей. В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), назначен штраф в размере 936,00 рублей. Начислены пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на /дата/ в размере 794,03 рублей. Общая сумма задолженности без учета штрафов составила 19514,03 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на /дата/., об уплате налогов и пени в срок до /дата/. В установленный в требовании срок, налогоплательщик фио1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Административный истец указывает, что инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с фио1 задолженности по налогам, пени, штрафам.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3603/2022 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ отменен.

На момент составления административного искового заявления, налогоплательщиком задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ была частично уплачена. Остаток задолженности составил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 514,06 рублей, пеня в размере 4,51 рублей и штраф 771,09 рублей. Общая сумма задолженности составила 1289.66 рублей.

На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с фио1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 года в размере 514,06 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4,51 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 771,09 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик фио1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил. Судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

Неявка административного ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, установленных ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В соответствии со ст. 229 НК РФ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2020 год срок представления не позднее /дата/г.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составлен акт № от /дата/. По результатам проверки, налоговым органом выявлена неуплата налога на доходы физических лиц на сумму 18720,00 рублей.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено Решение № от /дата/ о привлечении фио1 к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата или неполная уплата сумм налога), назначен штраф в размере 1404,00 рублей. В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), назначен штраф в размере 936,00 рублей. Начислены пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на /дата/ в размере 794,03 рублей. Общая сумма задолженности без учета штрафов составила 19514,03 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на /дата/., об уплате налогов и пени в срок до /дата/. В установленный в требовании срок, налогоплательщик фио1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочка исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании Налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование № от /дата/, а также расшифровки задолженности, задолженность по налогу на доходы физических лиц, фио1 погашена в установленные сроки в полном объеме не была, следовательно, истцом произведено начисление пени по налогу.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, пени, штрафам административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании.

/дата/ на основании заявления МИФНС России № по <адрес> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с фио1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени, штрафы, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком фио1 до настоящего момента не уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 года в размере 514,06 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4,51 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 771,09 рублей, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога, пени, штрафов проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, пени, штрафов административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400,00 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с фио2, /дата/ года рождения, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 года в размере 514,06 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4,51 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 771,09 рублей, всего в размере 1 289 рублей 66 копеек.

Взыскать с фио2, /дата/ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рубля 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин