Решение по делу № 2А-1355/2022 от 06.10.2022 | Елизовский районный суд (Камчатский край)

Дело № 2а-1355/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Елизово, Камчатского края

06 октября 2022 года

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Килиенко Л.Г.,

при помощнике судьи Курьянович В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором с учетом частичного отказа от административного иска, просил взыскать задолженность:

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 30607413) в размере 7680 рублей 77 копеек;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 30607154) в размере 31257 рублей 02 копейки;

- по транспортному налогу в размере 1987 рублей 72 копейки;

- по пени по транспортному налогу в размере 263 рубля 39 копеек;

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 30607413) в размере 1300 рублей 25 копеек;

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 30607154) в размере 15962 рубля 43 копейки.

22 сентября 2022 года в суд от Управления поступило заявление об отказе от иска в части требований к административному ответчику о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу ОКТМО 30607413 в размере 7208 рублей 24 копейки, недоимки по транспортному налогу ОКТМО 4673400 в размере 7754 рубля 25 копеек. Определением суда от 06 октября 202 года производство по делу в укапанной части прекращено.

В обоснование иска, административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, был установлен факт неуплаты административным ответчиком налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику были выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении иска с учетом частичного отказа, настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, не известил суд о причинах неявки, направил в суд письменный отзыв в котором просил отказать административному истцу в удовлетворении. В части требований о взыскании земельного налога и пени отказать в связи с пропуском срока обращения в суд, транспортный налог и пени по транспортному налогу им оплачены, что подтверждается соответствующими квитанциями.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик в 2015 году являлся собственником 5 транспортных средств, в 2016,2017 годах собственником 3 транспортных средств, в 2018 году собственником 8 транспортных средств, в 2019 году собственником 4 транспортных средств, кроме того, в 2016 году являлся собственником 3 земельных участков, в 2015-2016 годах являлся собственником жилого дома и трех сооружений.

В соответствии с представленными Управлением Росреестра по Камчатскому краю, МРЭО ГИБДД по Камчатскому краю, сведениями о зарегистрированных объектах недвижимого имущества на праве собственности за административным ответчиком, Управлением были исчислены налоги и в адрес административного ответчика, были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, а именно:

- № 63614430 от 25 августа 2016 года со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года;

- № 39345589 от 23 августа 2017 года со сроком уплаты до 23 августа 2017 года;

- № 4467068 от 23 июня 2018 года со сроком уплаты до 02 декабря 2018 года;

- № 78349350 от 23 августа 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года.

Вместе с тем, административным ответчиком обязанность по уплате налогов, не исполнена.

В связи с неуплатой сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьей 75 НК РФ ответчику была начислена пени.

Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 6260 по состоянию на 04 февраля 2021 года, со сроком уплаты 30 марта 2021 года;

- № 80139 по состоянию на 09 октября 2021 года, со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года;

№ 132699 по состоянию на 24 декабря 2021 года со сроком уплаты до 16 февраля 2022 года.

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по налогу, пени в сумме указанной в требованиях, не уплатил.

Как указывает административный истец, по состоянию на 22 сентября 2022 года у административного ответчика имеется задолженности по налогам и пени в общем размере 58451 рубль 58 копеек.

Административный ответчик, возражая по существу административного иска, представил в суд квитанции об уплате налогов и пени.

Из представленных ФИО1 квитанций следует, что им 15 сентября 2022 года оплачен транспортный налог в размере 1987 рублей 72 копейки, пени по транспортному налогу в размере 263 рубля 39 копеек, в связи с чем, требования Управления о взыскании с ФИО1 в указанной части не подлежат.

При этом, из представленной ФИО1 квитанция от 06 сентября 2022 года на сумму 25686 рублей (ОКТМО 30607413, наименование платежа – налоговый платеж) невозможно установить какой вид налога (пени) за какой период им оплачен.

При таком положении, учитывая, что доказательств оплаты задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 30607413) в размере 7680 рублей 77 копеек; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 30607154) в размере 31257 рублей 02 копейки; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 30607413) в размере 1300 рублей 25 копеек; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 30607154) в размере 15962 рубля 43 копейки ФИО1 не представлено, требования административного истца в указанной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из административного дела № 2а-3360/2022 следует, что по заявлению Управления 25 марта 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 73414 рублей 07 копеек. Определением от 28 апреля 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

При таком положении, учитывая, что мировым судьей по заявлению Управления 25 марта 2022 года был вынесен судебный приказ, который 28 апреля 2022 года был отменен, данное административное исковое заявление подано в суд 07 июня 2022 года, то есть в течении шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, оснований полагать, что срок обращения в суд Управлением пропущен, не имеется.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1886 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность:

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 30607413) в размере 1300 рублей 25 копеек;

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 30607154) в размере 15962 рубля 43 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 1987 рублей 72 копейки, по пени по транспортному налогу в размере 263 рубля 39 копеек, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1886 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2022 года.

Судья Л.Г. Килиенко