Уникальный идентификатор дела: 66RS0012-01-2025-000545-08
Административное дело № 2а-568/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Каменск-Уральский 27 мая 2025 года
Свердловской области
Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Толкачевой О.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области, ссылаясь на ненадлежащее исполнение ФИО1 обязанности по оплате налогов и сборов, обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по уплате недоимки по налогам в размере 340 руб., суммы пени в размере 9 835 руб., начисленных в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов, сумм налога.
Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощённого судопроизводства.
Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в упрощённом порядке.
Административный ответчик ФИО1 в суд представил ходатайство, в котором просит снизить размер предъявленной к взысканию суммы пени как несоразмерной последствиям нарушенного обязательства.
Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьёй, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)
Статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных этой статьёй (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьёй, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с абз.1 п. 6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчётов), следовательно, расчёт сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учётом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Расчётным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.
В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела, выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей также следует и судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2016 по 08.11.2019 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. ст. 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за налоговый период 2022 года также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с владением на праве собственности квартирой по <адрес>.
Подлежащим уплате административным ответчиком за 2022 год налог на имущество в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 340 руб.
В соответствии с п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом 01.08.2023 было направлено соответствующее налоговое уведомление.
В установленный срок налог на имущество за 2022 год административным ответчиком уплачен не был.
При проведении мероприятий налогового контроля налоговым органом выявлена недоимка по уплате административным ответчиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса начислены пени.
По состоянию на 23.07.2023 налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 23680 в сумме 70 365 руб. 88 коп., пени в сумме 21 491 руб. 87 коп., срок добровольного исполнения – 16.11.2023.
Требование об уплате задолженности направлено административному ответчику в электронной форме с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физических лиц», получено 22.09.2023.
Из материалов дела следует, что обязательства по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 и ранее исполнялись ненадлежащим образом и несвоевременно, что привело к образованию задолженности.
Ранее принятыми мерами обеспечено лишь взыскание части недоимки по уплате налогов, сборов, пени.
13.05.2019, 07.10.2019 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области были вынесены соответственно постановления №№ 1534, 2462 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации сумм недоимок. Мировым судьёй по заявлениям налогового органа от 21.01.2020, 20.11.2023 выносились судебные приказы о взыскании задолженности. Указанные исполнительные документы предъявлены к принудительному исполнению и согласно неоспоренным данным налогового органа исполнены частично.
17.11.2023 налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности №2163 с ФИО1 Данное решение направлено административному ответчику в электронной форме с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физических лиц», получено 05.12.2023.
20.08.2024 мировым судьёй судебного участка №1 Синарского судебного района г.Каменска-Уральского Свердловской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1151/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате недоимки.
В связи с отменой данного судебного приказа определением мирового судьи от 14.11.2024 по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г.Каменска-Уральского Свердловской области 06.03.2025, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
В силу изложенного, суд признает, что срок давности взыскания с налогоплательщика суммы недоимки по налогу, пени налоговым органом не пропущен.
Согласно представленным налоговым органом сведений на дату разрешения судом иска сальдо Единого налогового счета ФИО1 отрицательное, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 340 руб., а также пени, указанные в административном иске, не уплачены. Расчёт задолженности арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.
В связи с предъявлением в составе подлежащей взысканию задолженности пени в сумме 9 835 руб., суд отмечает, что из материалов дела следует, что ранее обязательства по уплате налогов и сборов ФИО1 исполнялись ненадлежаще, что приводило к образованию задолженности, на которую к моменту формирования заявления о выдаче судебного приказа были начислены пени в общем размере 9 835 руб.
Задолженность административного ответчика по состоянию на 02.01.2023, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе в Единый налоговый платёж (отрицательное сальдо), составила 88 269 руб. 23 коп., в том числе пени - 17 903 руб. 35 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 05.08.2024 составило 105 187 руб. 58 коп., в том числе пени- 34 671 руб. 67 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24 836 руб. 67 коп. Тем самым, задолженность по пени, ранее не обеспеченная взысканием, составляет 9 835 руб. 00 коп.
Довод административного ответчика о том, что размер предъявленной к взысканию налоговым органом суммы пени несоразмерен основному долгу, ввиду чего подлежит применению по аналогии ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, не может быть принят во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм материального права. В силу ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В связи с чем заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. коп.
Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, за счёт его имущества, в бюджет задолженность:
- налог 340 руб. 00 коп.
пени в размере 9 835 руб. 00 коп.
Взысканные средства зачислить по реквизитам:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
Счёт №: 40102810445370000059
БИК: 017003983
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Счёт №: 03100643000000018500
ИНН / КПП: <***>/770801001
КБК 18201061201010000510,
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: № ИНН должника: №
Наименование должника: ФИО1.
Назначение платежа: Единый налоговый платёж.
Взыскать с ФИО1
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись О.А. Толкачева