66RS0006-01-2023-003092-25

Дело № 2а-3426/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.09.2023 Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Хабарова О.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, штрафу за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 12999 руб. 46 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 797 руб. 75 коп., по штрафу за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации за 2020 год 1000 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что у ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2014 год, штраф за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации за 2020 год. Также, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел зарегистрированное на его имя автотранспортное средство. Следовательно, лицо обязано уплачивать своевременно и в полном объеме транспортный налог. В связи с неуплатой налога, налогоплательщику были направлены требования. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском в суд. До настоящего времени недоимка по налогам, пени административным ответчиком не оплачены.

На основании определения от 23.06.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Как следует из материалов дела, определением от 23.06.2023 административному ответчику предоставлен срок до 26.07.2023 для предоставления возражений на административное исковое заявление, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 07.09.2023.

Административный ответчик возражений по существу требований, заявленных в административном иске в предусмотренный срок, суду не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что на имя административного ответчика было зарегистрировано следующее транспортные средства:

-автомобиль легковой, ХЕНДЭ АКЦЕНТ, государственный регистрационный номер < № >, дата регистрации права с 06.02.2018, дата прекращения права 18.10.2020.

Расчет транспортного налога за 2020 год:

- 102 (налоговая база) х 9,40 (налоговая ставка) х 10/12 = 799 руб. (с учетом суммы переплаты в размере 1 руб. 25 коп., сумма налога, подлежащая уплате, составила 797 руб. 75 коп.).

Размер недоимки по налогу в указанной сумме определен административным истцом верно в соответствии с требованиями ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», подтверждается расчетом налога за и сведениями о регистрации транспортных средств на имя административного ответчика МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области (л.д. 11).

Установлено, что на имя административного ответчика в течение налогового периода 2020 года было зарегистрировано вышеуказанное транспортное средство, следовательно, в соответствии со ст.14, 357, 358 НК РФ и Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» он обязан уплачивать транспортный налог.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным программного комплекса «АИС Налог-3 Пром» у ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год в размере 13000 руб.

В силу п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование < № > от 20.07.2015 заказным письмом, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у инспекции в связи с истечением срока хранения документации, которая составляет 3 года, срок для добровольного исполнения требования установлен до11.08.2015 (л.д. 13, 14).

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по НДФЛ, 23.03.2022 в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, налоговым органом произведен зачет излишне уплаченной суммы в размере 0, 54 руб., таким образом задолженность по НДФЛ за 2014 год составляет 12999 руб. 46 коп.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 52 НК Российской Федерации, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 < № > об уплате транспортного налога за 2020 год посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 12,27).

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2020 год, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование < № > от 17.12.2021 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок для добровольного исполнения требования установлен до18.01.2022 (л.д. 15, 26).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 06.07.2021 налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, вынесен акт < № > от 06.10.2021 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном ст. 119 НК РФ, 13.03.2017 вынесено решение < № > от 22.11.2021 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление деклараций к штрафу в размере 1 000 рублей (л.д. 16-24).

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой, в связи с неуплатой штрафа по указанному решению МИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика направлено требование < № > от 28.12.2021 об уплате штрафа в размере 1000 руб., срок для добровольного исполнения требования установлен до 22.02.2022 (л.д. 25).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки Акт налоговой проверки < № > от 06.10.2021, решение < № > от 22.11.2021, требования < № > от 28.12.2021 инспекцией направлено ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 42-55).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

29.07.2022 административным истцом было подано заявление мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки с ФИО1

20.12.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ по делу № 2а-2548/2022 отменен в связи с поступившим заявлением ФИО1 о несогласии с его исполнением (л.д. 9).

21.06.2023 административный истец обратился в суд с административным иском.

Оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания налогов, штрафа за нарушение налогового законодательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. п. 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 11.02.2016, по требованию < № > до 18.07.2022, по требованию < № > до 22.08.2022.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом указано, что причиной пропуска срока обращения в суд является нестабильная работа программного комплекса АИС «Налог- 3 Пром», а также исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, по вручению копии заявления о вынесении судебного приказа административному ответчику.

Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не являются уважительными причинами пропуска срока взыскания недоимки по штрафам, так как сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что причины пропуска налоговым органом срока не являются уважительными, поскольку не являются обстоятельствами, которые объективно препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании изложенного, суд отказывает в восстановлении пропущенного срока.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2014 год, по транспортному налогу за 2020 год, то требования в указанной части административного иска удовлетворению не подлежат.

Что касается требования о взыскании задолженности по штрафу за непредоставление в установленный срок налоговой декларации за 2020 год, то суд приходит к следующему.

Порядок и срок взыскания штрафа налоговым органом соблюден, административный ответчик доказательств оплаты штрафа суду не представил. При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в данной части.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к Хамидову Улугбеку о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, штрафу за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации за 2020 год в размере 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в местный бюджет в сумме 400 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья О.В. Хабарова