Решение по делу № 2А-463/2023 от 18.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего Никифоровой О.А.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-463/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество, пени по налогу на имущество,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество, пени по налогу на имущество.

ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги.

ФИО3 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области.

За ФИО3 на праве общей долевой собственности (1/3 доля) с 13 января 2009 г. по настоящее время зарегистрирована квартира, площадью 40 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.

Ввиду неоплаты ФИО3 налога на имущество за указанные периоды, ему было выставлено требование, которое не было оплачено, задолженность за 2015,2016 г.г. в размере 19 руб. и 37 руб. взыскивалась по судебному приказу.

Кроме того, с 31 марта 2006 г. по 14 декабря 2020 г. ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840 руб., за 2019 год на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884 руб., за 2020 год на обязательное пенсионное страхование - 30965,16 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 040,94 руб.

ФИО3, будучи индивидуальным предпринимателем, страховые взносы за 2017,2018,2019,2020 г.г. не оплатил, в связи с чем были выставлены требования, которые также не были исполнены, в связи с чем задолженность взыскивалась в принудительном порядке.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020 г.г., по налогу на имущество за 2019,2020 г.г. выставлены и направлены по месту регистрации ФИО3 требования об уплате от 02 июня 2022 г. № со сроком исполнения до 21 ноября 2022 г., от 17 июля 2022 г. № со сроком уплаты до 09 сентября 2022 г., которые не были исполнены, в связи с чем административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

В выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, поскольку требование не является бесспорным.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 62 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 2,85 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 68 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 3,14 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2015 г., в размере 4,63 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2016 г., в размере 9,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 03 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 год, в размере 5185,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 год, в размере 6614,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 год, в размере 4903,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 30 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 год, в размере 3155,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 17 февраля 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 1006,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 1437,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 1150,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 03 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 819,37 руб.; а всего 24421,93 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в период с 31 марта 2006 г. по 14 декабря 2020 г. ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19 апреля 2023 г.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1 - 12 п. 1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп.1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п. 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Часть 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., -в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО3, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из сведений налогового органа следует, что ФИО3 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840 руб., за 2019 год на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884 руб., за 2020 год на обязательное пенсионное страхование - 30965,16 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 040,94 руб.

Кроме того, ФИО3 с 13 января 2009 г. по настоящее время является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым №, площадью 40 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07 июня 2023 г.

Исходя из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2015,2016,2019,2020 г.г. был исчислен налог на имущество и по месту регистрации ФИО3 направлены налоговые уведомления № от 18 июля 2018 г. на сумму 19 руб. за 2015 г., на сумму 37 руб. за 2016 г. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г., а также № от 01 сентября 2021 г. на сумму 62 руб. за 2019 г., на сумму 68 руб. за 2020 г. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 возложенных на него законом обязанностей по уплате страховых взносов и налога на имущество, налоговым органом были выставлены и направлены по месту регистрации ФИО3 требования, а именно:

- требование № от 01 марта 2019 г. об уплате налога на имущество в размере 56 руб. (за 2015,2016 г.г.), пени по налогу на имущество в размере 1,25 руб., со сроком уплаты не позднее 24 апреля 2019 г.

- требование № от 14 февраля 2021 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 39006,10 руб., пени в размере 254,19 руб., со сроком уплаты не позднее 13 апреля 2021 г.

В установленный срок вышеуказанные требования ФИО3 не были исполнены, в связи с чем указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Так, судебным приказом № 2а-605/15/2021 мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 07 июня 2021 г. с ФИО3 в пользу налоговой службы взыскана задолженность по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по страховым взносам, согласно требованиям № от 01 марта 2019 г., № от 14 февраля 2021 г., в общей сумме 39317,54 руб.

25 октября 2021 г. на основании указанного судебного приказа № 2а-605/15/2021 возбуждено исполнительное производство № 914523/21/71017-ИП на сумму 39317,54 руб., что подтверждается постановлением о возбуждении ИП.

В ходе исполнительного производства ФИО3 задолженность по налогу на имущество в размере 56 руб. (19 руб. и 37 руб. за 2015, 2016 г.г.) оплачена 12 декабря 2022 г.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Как указывалось ранее, Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2019,2020 г.г. был исчислен налог на имущество и по месту регистрации ФИО3 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. на сумму 62 руб. за 2019 г., на сумму 68 руб. за 2020 г. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 г.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2019, 2020 г.г., ФИО3 было выставлено требование № от 02 июня 2022 г. об уплате налога на имущество в размере 130 руб. (68 руб. и 62 руб.), пени по налогу на имущество в размере 5,99 руб., установлен срок для исполнения требования до 21 ноября 2022 г.

Кроме того, по состоянию на 17 июля 2022 г. сформировано и направлено по месту регистрации ФИО3 требование № об уплате пени по страховым взносам и пени по налогу на имущество, исчисленные на сумму недоимки 19 руб. и 37 руб., в общем размере 24285,94 руб., установлен срок для исполнения требования до 09 сентября 2022 г.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вышеуказанные требования № от 17 июля 2022 г. направлены ФИО3 22 июля 2022 г. по месту его регистрации.

В установленные в требованиях сроки, до 09 сентября 2022 г., а также до 21 ноября 2022 г., пени ФИО3 не были оплачены, в связи с чем 15 декабря 2022 года административным истцом была инициирована подача мировому судье заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 налога на имущество, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в общем размере 24421,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 21 декабря 2022 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налога на имущество, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в общем размере 24421,93 руб., поскольку заявленные требования не являются бесспорными. При этом заявителю было разъяснено, что он не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В суд, с данным административным иском административный истец обратился 18 мая 2023 г., что следует из материалов дела.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов, сборов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на добровольное исполнение требования № от 02 июня 2022 г. был установлен до 21 ноября 2022 г., а требования № от 17 июля 2022 г. до 09 сентября 2022 г.

Таким образом, учитывая положения пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», налоговый орган был вправе обратиться в суд с данным иском не позднее 09 марта 2023 г. (шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования № от 17 июля 2022 г.), а также не позднее 21 мая 2023 г. (шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования № от 02 июня 2022 г.).

На основании изложенного, учитывая подачу настоящего административного иска в суд 18 мая 2023 г., суд приходит к выводу о том, что административным истцом по требованию № от 17 июля 2022 г. пропущен срок на обращение в суд с данным иском, при этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом не было заявлено, а по требованию № от 02 июня 2022 г., срок на обращение не пропущен и указанная в требовании задолженность подлежит взысканию с ФИО3.

Отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа в декабре 2022 года не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском до 09 марта 2023 г. по требованию № от 17 июля 2022 г.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, учитывая пропуск административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском по требованию № от 17 июля 2022 г., а также отсутствие ходатайства о его восстановлении, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Относительно административных исковых требований о взыскании с ФИО3 налога на имущество за 2019 г. в размере 62 руб., пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 2,85 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 68 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 3,14 руб., выставленных по требованию № от 02 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 ноября 2022 г., суд приходит к выводу, что налоговым органом обоснованно и математически верно произведен расчет пени в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок направления налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания соблюдены, а, следовательно, имеются основания для взыскания с ФИО3 недоимки по налогу на имущество и пени.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, ч.8 ст. 219 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество, пени по налогу на имущество, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 62 (шестьдесят два) руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 2 (два) руб. 85 коп..; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 68 (шестьдесят восемь) руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 3 (три) руб. 14 коп.; а всего взыскать 135 (сто тридцать пять) руб. 99 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с №<***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>., в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2015 г., в размере 4,63 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2016 г., в размере 9,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 03 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2017 год, в размере 5185,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2018 год, в размере 6614,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2019 год, в размере 4903,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за период с 30 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2020 год, в размере 3155,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 17 февраля 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2017 г., в размере 1006,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2018 г., в размере 1437,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2019 г., в размере 1150,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за период с 03 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленных на сумму недоимки за 2020 г., в размере 819,37 руб., оставить без удовлетворения ввиду пропуска срока на обращение в суд и отсутствия ходатайства о восстановлении срока.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 25 августа 2023 г.

Председательствующий О.А. Никифорова