Решение по делу № 2А-1204/2023 от 04.08.2023

56RS0032-01-2023-000979-95

№2а-1204/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Жаровой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и имеет задолженность по налогам перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 11444,08 рублей.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019 и 2020 годы, ФИО1 начислена пеня за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 0,12 рублей и 04 июля 2022 года направлено требование №

Поскольку земельный налог за 2020 год в установленный срок уплачен не был, за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021, ФИО1 04 июля 2022 года было направлено требование № об уплате пени в размере в размере 0,05 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы, образовалась недоимка и налоговым органом начислены пени:

- за 2018 год в сумме 60,12 рублей за период с 29 января 2019 года по 04 сентября 2021 года; за 2020 год в сумме 417,08 рублей за период с 01 января 2021 года по 01 июля 2021 года; за 2021 год в сумме 123,58 рубля, из которых: 34,67 рубля и 88,91 рублей за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2020 и 2021 годы образовалась недоимка и налоговым органом начислены пени:

- за 2017 год в сумме 4021,68 рубль за период с 28 января 2019 года по 01 июля 2021 года; за 2020 год в сумме 1988,58 рублей за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 год и за 2021 год в сумме 475,91 рублей, из которых; 133,52 рубля и 342,39 рубля за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2015,2016,2017 и 2020 год в установленный законом срок ФИО1 уплачен не был, налоговым органом начислены пени:

- за 2015 год в размере 102,63 рубля; за 2016 год в общей сумме 4208,87 рублей; за 2017 год в общей сумме 2962,08 рубля за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 год и за 2020 год в размере 15,38 рублей за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 год.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени:

- за 2017 год в размере 366,69 рублей за период с 04 января 2018 года по 25 декабря 2019 года; за 2018 год в размере 2,70 рубля за период с 03 декабря 20129 года по 26 мая 2021 год и за 2019 год в размере 419,18 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 04 сентября 2021 год.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: 23 июня 2018 года №, 22 августа 2019 года № 01 сентября 2020 года № и от 01 сентября 2021 года №, которые остались не исполненными.

В связи с неуплатой налогов 04 июля 2022 года налогоплательщику было выставлено и направлено требование №, со сроком исполнения до 12 августа 2022 года, которое осталось неисполненным.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по налогам в сумме 11444,08 рублей, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,12 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,05 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 60,12 рублей за период с 28 января 2019 года по 01 июля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 301,47 рубль за период с 28 января 2019 года по 01 июля 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 417,08 рублей за период с 01 января 2021 года по 01 июля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1988,58 рублей за период с 28 января 2019 года по 01 июля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 123,58 рубля за период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 475,91 рублей за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 102,63 рубля за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в общей сумме 4208,87 рублей за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в общей сумме 2962,08 рубля за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме 15,38 рублей за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 366,69 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2,70 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 26 мая 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 419,18 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 04 сентября 2021 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором указал, что исковые требования в части взыскания пени по доходу, полученному от реализации недвижимого имущества в 2016 и 2017 годах, не признает, поскольку сумма основного налога с него не взыскивалась.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив и исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений. Которые представляются в налоговые органы, органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме 09 декабря 2021 года.

Поскольку налог на имущество за 2018, 2019 и 2020 годы в установленные сроки уплачен не был, ФИО1 04 июля 2021 года было выставлено и направлено требование № о взыскании пени в сумме 0,12 рублей по налогу за 2020 год, которое осталось не исполненным.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу за 2020 года уплачена в добровольном порядке 09 декабря 2021 года.

С 21 июля 2003 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, в силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, порядок исчисления и уплаты которых установлен ст. 432 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со статьей 430 НК РФ.

За расчетный период 2017 года взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в размере, который определяется в следующем порядке, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 23 400 рублей; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 32488 рублей за расчетные периоды 2020 года и 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года и 8426 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 годов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На текущий момент задолженность по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию составляет 40874 рубля, пени – 847,46 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок сумма страховых взносов ФИО1 уплачена не была.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2015,2016, 2017 и 2020 годы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физически лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физически лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сватьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами, получавшие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в связи с получением дохода, ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, с учетом частичной уплаты составляет 1284,25 рубля, за 2016, 2017, 2020 годы задолженность не уплачена.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2015,2016,2017 и 2020 год в установленный законом срок ФИО1 уплачен не был, налоговым органом начислены пени и выставлено требование:

В сроки, указанные в требовании, сумма задолженности уплачена не была.

Также, ФИО1 является собственником транспортного средства марки ТайотаКамри, г/н Х 842ТХ56, 2013 года выпуска, в связи с чем обязан уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. в размере 50 рублей (ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-IIIОЗ «О транспортном налоге»).

Налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2017,2018 и 2019 годы.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена в полном объеме 25 декабря 2019 года, за 2018 год уплачена в полном объеме 26 мая 20121 года, за 2019 год уплачена в полном объеме 04 сентября 2021 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени:

04 июля 2022 года налогоплательщику было выставлено и направлено требование №, со сроком исполнения до 12 августа 2022 года.

В добровольном порядке сумма налога, указанная в налоговом требовании не уплачена.

Поскольку ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности по уплате обязательных платежей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, судебный приказ от 15 ноября 2022 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 11456,22 рублей, отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 06 декабря 2022 года.

06 июля 2023 года (согласно почтовому идентификатору №) административный истец обратился с настоящим исковым заявлением в суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

При этом надлежащих доказательств уплаты налога и отсутствия задолженности по налогам налогоплательщиком не представлено; правильность расчета пени, произведенного налоговой инспекцией, со стороны ответчика не оспорена.

Вместе с тем, у суда отсутствуют основания по взысканию с административного ответчика задолженности по взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 4208,87 рублей за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 год и 2017 год в общей сумме 2962,08 рубля за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 год, поскольку доказательств взыскания с налогоплательщика основного долга, налоговым органом не представлено.

Решением Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от 04 июля 2023 года в удовлетворении административного искового заявления МИФНС №7 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по налоговым обязательствам, взыскании задолженности по налоговым обязательствам отказано.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования Соль-Илецкий городской округ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН: №):

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,05 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 60,12 рублей за период с 28 января 2019 года по 01 июля 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 417,08 рублей за период с 01 января 2021 года по 01 июля 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1988,58 рублей за период с 28 января 2019 года по 01 июля 2021 год;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 102,63 рубля за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 год;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме 15,38 рублей за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 год;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 366,69 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 год;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2,70 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 26 мая 2021 года;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Соль-Илецкий городской округ государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда принято в окончательной форме 18 августа 2023 года.

Судья Л.А. Бобылева