Решение по делу № 2А-328/2025 от 16.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-328/2025

УИД 42RS0005-01-2024-007758-82

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 16 января 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи Долженковой Н.А.,

при секретаре Жуковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, в котором просит ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15760,91 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 30.04.2021 представил в Налоговую инспекцию №15 налоговую декларацию поо форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявил сумму налога, подлежащую к уплате 81033,00 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 15 07.2021. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо EНС с общей сумме 89129,25 руб., в том числе по пени в сумме 8126,25 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 97143,70 руб., в том числе пени 16110,70 руб. До 01.01.2023 налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. ст. 47,48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 306,57 руб. Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 16119,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023) - 306,57 руб. (пеня обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) – 43,22 руб. (уменьшение пени) = 15760,91руб. Таким образом, сумма пени для взыскания составляет 15760,91 руб. С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 11.09.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена. В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ долговым центром 17.11.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены. На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением с взыскании задолженности к течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. т е. с 11.0.09.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -11.03.2024 (11.09.02023+ 6 мес.). Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности но налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности но налогам и пени. 19.04.2024мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи- тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО2, представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом извещены о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1,9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (Долговой центр) (л.д. 17).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@, от 14.02.2022 (л.д. 9-13), в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременности уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Налоговой инспекции №15.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

На основании и. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) л других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровский области – Кузбассу (л.д. 18).

30.04.2021 ФИО1 предоставил в МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 года, в которой заявлена сумма налога, подлежащая к уплате – 81033 руб. (л.д. 29-31).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год установлен не позднее 15.07.2021. Однако, указанная задолженность ФИО1 в установленный законом срок уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо EНС с общей сумме 89129,25 руб., в том числе по пени в сумме 8126,25 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 97143,70 руб., в том числе пени 16110,70 руб.

До 01.01.2023 налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. ст. 47,48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 306,57 руб.

Согласно расчета пени, для включение в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 16119,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023) - 306,57 руб. (пеня обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) – 43,22 руб. (уменьшение пени) = 15760,91руб. (л.д. 25).

Таким образом, согласно данному расчету, сумма пени для взыскания составляет 15760,91 руб.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона N3 263-ФЗ от 14.07.2022, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 в размере 97143,7 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 20,21).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ административным ответчиком не внесена.

В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ долговым центром 17.11.2023 принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 97143,7 руб. (л.д. 27).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением с взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. т е. с 11.0.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -11.03.2024 (11.09.02023+ 6 мес.).

Из материалов дела следует, что 16.02.2024 Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Заводского судебного района г Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности но налогам и пени (л.д. 72-75).

18.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности но налогам и пени (л.д. 76).

19.04.2024мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 80).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При таких данных, исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Я ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>), в лице законного представителя ФИО2 Я ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) налоговую задолженность по пени в общем размере 15760 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), в лице законного представителя ФИО2 Я ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.01.2025

Председательствующий Н.А.Долженкова

копия верна:

Подлинный документ подшит в деле № 2а-328/2025 Заводского районного суда города Кемерово.

Судья Н.А.Долженкова

Секретарь Т.С.Жукова