УИД31RS0002-01-2025-000041-15 Дело № 2а-834/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 07 марта 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполняет, имеет недоимку по налогам и пени на сумму (информация скрыта) руб.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Ответчик возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, заявленного административного иска не представил, направил ходатайство о применении срока исковой давности.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как определено в ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47,48 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Белгородской области «О транспортном налоге» (номер обезличен) от (дата обезличена) определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Белгородской области.

Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что за физическим лицом – ФИО2 в 2021-2022 гг. зарегистрированы транспортные средства: (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен).

Расчет транспортного налога за 2021 г. произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок уплачен частично, остаток неуплаченной суммы задолженности составляет (информация скрыта) руб.

Расчет транспортного налога за 2022 г. произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен.

Задолженность по уплате транспортного налога за (дата обезличена) гг. составляет (информация скрыта)

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени транспортному налогу: за 2017 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2018 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2019 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2020 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), всего в сумме (информация скрыта) руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 Налогового кодекса РФ (введен ФЗ от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО2 в 2022 г. являлся собственником двух земельных участков:

земельный участок площадью (информация скрыта) кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) дата регистрации права (дата обезличена),

земельный участок площадью (информация скрыта).м. с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Расчет земельного налога за 2022 г. произведен по объектам налогообложения, указанным в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО2 имеет в собственности жилой дом площадью (информация скрыта) кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен) расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Расчет налога на имущество за 2021 год произведен по объекту налогообложения, указанному в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок уплачен частично, остаток неуплаченной суммы задолженности составляет (информация скрыта) руб.

Расчет налога на имущество за 2022 год произведен в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени по налогу на имущество: за 2017 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2017 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2018 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2019 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2020 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), всего в сумме (информация скрыта) руб.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица с (дата обезличена), и был зарегистрирован в Управлении ПФР в качестве страхователя в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от (дата обезличена) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

(дата обезличена) ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя г. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2018 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Также налогоплательщику подлежит уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), за 2018 г. в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Вместе с тем, налогоплательщику подлежит уплатить пени на сумму задолженности ЕНС в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (по налогу на имущество, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

Управлением в адрес плательщика было направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно данного требования по состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика ФИО3 имелась задолженность в сумме (информация скрыта) руб. и пени в сумме (информация скрыта) руб.

Налогоплательщиком сумма задолженности согласно требования (номер обезличен) от (дата обезличена) не была уплачена. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени в срок указанный в требовании не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

УФНС России по (адрес обезличен) (дата обезличена) было вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена.

Проверяя сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, и рассматривая ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности по административному иску, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от (дата обезличена) (номер обезличен)-П о том, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) отменен судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в сумме (информация скрыта) руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный иск в районный суд поступил (дата обезличена) в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 150, 291 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН <***>) недоимку по налогам и пени на сумму (информация скрыта) руб., в том числе: транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере (информация скрыта) руб., пени в размере (информация скрыта) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), земельный налог за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере (информация скрыта) руб., пени в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), пени на сумму задолженности единого налогового счёта в размере (информация скрыта) руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (по налогу на имущество, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципальный район «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Белгородский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.03.2025 г.

Судья И.В. Федоровская